中国-东盟自由贸易区税收协调研究

  随着经济全球化的快速发展,区域经济一体化已成为世界经济发展进程中的重要潮流。而在推进区域经济一体化进程中,由于各国税收制度的差异,不仅在区域内对生产要素的自由流动形成了税收障碍,还常常因为国际税收利益分配的问题产生国际贸易和投资的争端,直接制约了区域经济一体化的发展。因此,消除区域税收障碍与合理分配区域内各国间的税收利益也就成为各国进行国际税收协调的核心内容。特别是区域联盟组织都普遍采用国际税收协调的方式去解决区域内的重复征税、有害的国际税收竞争以及恶意的国际逃避税问题,以推动区域经济一体化的进程。中国—东盟自由贸易区作为世界上最大的发展中国家的自由贸易区,也同样面临着区域内的各种税收问题。随着中国—东盟自由贸易区的建设发展和“—带一路”的战略规划的推进,东盟国家与中国之间的相互贸易和投资得到了大幅度的增长,然而,随之而来的税收问题也日益凸显。虽然中国—东盟自由贸易区经过了逾10年的发展,区域内各国间的关税得到大幅度的降低,货物与服务的进出口贸易基本消除了关税的障碍,但是,现阶段自贸区内重复征税和国际避税的问题依然还未得到很好的解决,区域性的税收竞争始终存在,而税收协调进程却相对缓慢,已难以契合自贸区经济一体化进程的发展速度。因此,深化对中国—东盟自由贸易区的税收协调研究,不仅是对区域经济一体化理论和国际税收理论的拓展和实证检验,而且也是中国—东盟自由贸易区建设的重要内容和要求,对于推进中国—东盟自由贸易区建设进程和实现我国“一带一路”战略具有重要意义。此外,中国—东盟自由贸易区的建成,客观上赋予了广西、云南等地以新的历史机遇。如何从税收制度建设和协调的角度融入区域经济一体化发展的历史潮流,提高对外开放水平,促进和加快我国边疆、民族地区经济社会发展,构成本文最为直接的现实意义。文献综述表明,国外对国际税收竞争与协调的研究起步较早,目前在这方面的理论也已日趋全面、深入和透彻,但研究主要是集中在发达国家的区域（主要是欧盟）,针对发展中国家的经济区域的税收协调研究比较少。而国内对于国际税收协调的研究,在吸取国外研究的基础上,虽然在理论体系、研究方法和分析方法上实现了一定的创新,但理论还是局限于宏观战略的分析而缺乏微观的实证基础,特别是对中国—东盟自由贸易区的研究,相关的研究文献不仅大多还停留在自贸区建立之初,而且进行定量分析的文献较少,不能很好地给予自贸区建设发展以理论的指导。尤其是中国实施“一带一路”战略之后税收协调的研究呈现出更多新的特点、新的任务,现有的文献在税收协调上的研究成果已经落后于形势的发展,函需新形势下对税收协调进行更全面有效的研究。有鉴于此,本文主要从国际税收研究和国际经济学相结合的角度,以国际税收的国家主义和世界主义的结合为视角,视国际税收协调为中国—东盟自由贸易区建设的重要内容和内生因素,综合运用现代经济学的实证分析、规范分析、比较分析、制度分析和博弈分析等方法,通过对自由贸易区税收协调的理论框架的构建以及税收协调效应的分析,在借鉴欧洲联盟、北美自由贸易区税收协调的基础上,较为全面地阐述了中国—东盟自由贸易区税收协调的思路、原则和对策。本论文由导论与六章内容组成,按照理论分析——实证分析——对策建议的基本逻辑思路展开,可分为三大部分。第一部分为国际税收协调的理论分析,主要包括第一章;第二部分为中国—东盟自由贸易区税收协调的实证分析,主要包括第二至五章;第三部分为中国—东盟自由贸易区深化税收协调的对策建议,主要包括第六章。文章的具体内容如下:导论部分在进行相关文献综述的基础上,主要阐述了本文研究的问题、选题意义、研究思路与方法、基本框架和主要内容,并概要指出了本文的主要创新与不足。第一章是国际税收协调的理论分析。本部分首先对国际税收协调的概念进行了界定与区分,接着从关税同盟理论、国际相互依存理论、博弈论这三个方面分为税收协调提供了一系列的理论依据,并且对税收协调可能产生的效应及影响进行分析,说明了进行税收协调的必要性。第二章是中国—东盟自由贸易区的历史与现实概述。中国—东盟自由贸易区的形成,有着特殊的地理、历史、文化、经济和政治背景。了解东盟的社会经济与发展,回顾中国与东盟国家的历史关系,认识和理解中国—东盟自由贸易区的发展历程,是探索中国—东盟自由贸易区税收协调的背景和前提。第三章是中国—东盟自由贸易区的税收协调实践。中国—东盟自由贸易区税收协调的程度,直接影响着自由贸易区经济一体化建设的进程。本章对中国—东盟自由贸易区的税收协调实践进行了梳理和概述:首先,对中国与东盟国家的税制结构差异进行了分析;其次,介绍自由贸易区近年来税收协调的现状;再次,探讨了自由贸易区税收协调的面临的挑战;最后,分析了自由贸易区税收协调的问题。通过对自由贸易区税收协调实践的考察,为怎样推进深层次的税收协调提供了最为重要的现实基础。第四章是中国—东盟自由贸易区税收协调效应的分析。中国与东盟国家进行区域税收协调是否能减少税收竞争的负面影响,是否能促进区域内各国福利水平的提升,是否要深化税收协调的层次,这就必然牵涉到对税收协调的效应进行实证的分析。本章通过收集中国与东盟国家的各项经济数据,利用计量模型对税收协调产生的效应进行了定量的分析:分别分析了中国与东盟国家税收协调所产生的贸易、投资效应,结论得出税收协调产生了有利于中国与东盟国家的贸易创造、投资增长的效应。通过对自由贸易区税收协调效应的实证分析,验证了中国—东盟自由贸易区进行税收协调的必要性。第五章是区域间税收协调的国际经验借鉴。欧盟是一体化程度最高的窗口,其区域间税收协调最为全面、深入,因而对区域税收协调具有导向意义;北美自由贸易区同样是自由贸易区的形式,其税收协调的经验对区域税收协调具有重要的参考价值;总结欧盟及北美自由贸易区税收协调政策的一般经验和教训,能为中国—东盟自由贸易区的税收协调提供国际视域上的经验借鉴。第六章具体探讨了促进中国—东盟自由贸易区税收协调的对策和建议。促进税收协调推进中国—东盟自由贸易区建设,是本文的最终落脚点和归宿。立足于自由贸易区税收协调的理论框架、实践考察、实证分析和国际经验的借鉴,本章系统地阐述了促进税收协调的总体思路、原则和途径,以及我国参与税收协调的政策建议。

 

【文章来源】：中南财经政法大学湖北省211工程院校教育部直属院校

 

【文章页数】：147 页

 

【学位级别】：博士

 

文章目录

摘要

abstract

导论

    一、研究背景和意义

    二、国内外研究现状及述评

    三、研究思路

    四、研究方法

    五、可能的创新与不足

第一章 国际税收协调的理论分析

    第一节 基本概念的界定

        一、国际税收协调的内涵

        二、国际税收协调的原则

        三、国际税收协调的内容与形式

    第二节 国际税收协调的理论依据

        一、国际间经济存在相互依存的关系

        二、区域间存在关税同盟的形式

        三、国际税收利益分配存在博弈关系

    第三节 国际税收协调的理论效应

        一、国际税收协调的贸易创造与贸易转移效应

        二、国际税收协调的FDI流动效应

        三、国际税收协调的福利效应

    第四节 国际税收协调的现实价值

        一、避免国际重复征税

        二、约束有害税收竞争的负面效应

        三、防止国际逃避税

第二章 中国—东盟自由贸易区的历史沿革与现实考察

    第一节 东盟的社会经济与发展

        一、东盟的社会经济

        二、东盟区域经济合作的历史演进

        三、东盟区域经济合作的发展趋势

    第二节 中国和东盟国家的历史关系

        一、山水相连和隔海相望的邻邦

        二、中国与东盟国家的经贸往来

        三、华人文化和华人经济的影响

    第三节 中国—东盟自由贸易区的现实状况

        一、中国—东盟自由贸易区成立的背景及发展历程

        二、中国—东盟自由贸易区的主要内容

        三、中国—东盟自由贸易区建立的意义

第三章 中国—东盟自由贸易区税收协调实践

    第一节 中国—东盟自贸区税收制度比较分析

        一、中国与东盟国家税制结构比较

        二、中国与东盟国家所得税比较

        三、中国与东盟国家流转税比较

    第二节 中国—东盟自贸区税收协调现状

        一、中国—东盟自由贸易区税收协调的成果

        二、中国—东盟自由贸易区税收协调的现实制约因素

        三、中国—东盟自由贸易区税收协调面临的挑战

    第三节 中国—东盟自贸区税收协调存在的问题

        一、税收制度协调的内容及形式单一

        二、成员国之间税收协定尚未完全覆盖

        三、成员国之间税收合作程度低

        四、成员国之间税收协调机制不健全

第四章 中国—东盟自由贸易区税收协调效应的实证分析

    第一节 关税协调对自贸区贸易效应的实证分析

        一、文献回顾

        二、东盟各国对中国的贸易空间关联的网络结构特征

        三、研究设计与数据来源

        四、实证结果分析

        五、结论与启示

    第二节 避免双重征税协定对自贸区投资效应的实证分析

        一、文献回顾

        二、税收因素影响境外直接投资的理论分析

        三、研究设计与数据来源

        四、实证结果分析

        五、结论及启示

第五章 国际区域间税收协调的经验借鉴

    第一节 欧盟税收协调的经验

        一、关税协调的全面实现

        二、间接税协调的较快发展

        三、直接税协调的探索与推进

    第二节 北美自由贸易区税收协调经验

        一、《美加自由贸易协定》的税收协调

        二、《北美自由贸易区协定》的税收协调

        三、自由贸易区各国双边税收协调

    第三节 国际区域间税收协调的经验启示

        一、区域内各成员国有明确的合作目标

        二、由超国家的专门机构负责区域税收协调

        三、在区域经济体内部进行税收协调有法律依据

        四、区域税收协调建立有利益补偿机制

第六章 中国—东盟自由贸易区深化税收协调的政策建议

    第一节 中国—东盟自贸区深化税收协调的总体思路

        一、税收协调的原则

        二、路径的选择

    第二节 中国—东盟自贸区深化税收协调的途径

        一、加快税收协定的谈签与内容完善

        二、建立区域性税收协调组织机构

        三、完善区域内税收争议解决机制

        四、建立区域内税收利益补偿机制

    第三节 推动我国深化税收协调的政策建议

        一、完善税收协定条款内容,构建国际税收协定网络

        二、完善涉外税收制度,接轨国际税收惯例

        三、提高税收征管水平,强化涉外税收管理能力

        四、重视和加强国际税收协调的理论研究

参考文献

在读期间科研成果

致谢

 

参考文献

 

期刊论文

[1]税收因素对我国企业境外直接投资的影响——基于“一带一路”沿线国家的实证研究[J]. 肖学旺,赵军,袁保生.  税收经济研究. 2019(02)

[2]“一带一路”视角下的国际税收协调研究[J]. 马震.  经济体制改革. 2018(06)

[3]劳动成本、国际税收竞争与外资选址[J]. 刘超,郑忱阳.  中南财经政法大学学报. 2018(06)

[4]特朗普税改对我国经济的影响及对策[J]. 单希彦.  中南财经政法大学学报. 2018(06)

[5]特朗普税改对我国的影响及应对之策[J]. 胡阳,王存峰.  理论探索. 2018(06)

[6]“一带一路”建设中的国际税收合作机制研究[J]. 张春燕.  经济研究导刊. 2018(30)

[7]借鉴国际经验 完善我国税收协定网络[J]. 兰永红.  税务研究. 2018(10)

[8]后BEPS时代的国际税收博弈与应对[J]. 景韬,刘志成.  税务研究. 2018(10)

[9]欧盟税收合作经验对粤港澳大湾区建设的启示[J]. 吴泱,廖乾.  西南金融. 2018(09)

[10]国际税收合作中小语种语言服务存在的问题与对策[J]. 吴旻雁.  税务研究. 2018(08)

 

博士论文

[1]“一带一路”背景下加强我国“走出去”企业税务管理问题研究[D]. 应涛.中央财经大学 2017

[2]地区经济一体化与粤港澳税收合作研究[D]. 罗增庆.吉林大学 2013