农业上市公司存货审计风险研究

发布时间：2017-10-12 03:33

  本文关键词：农业上市公司存货审计风险研究

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【摘要】：2014年10月31日,獐子岛集团股份有限公司发布公告称,因遭遇自然灾害,公司在3年前投苗当年秋季即将捕捞的百万亩海洋牧场颗粒无收,由此导致公司亏损8.12亿元。这一纸公告不仅给投资人带来巨额损失,也引发了A股市场的巨大信任危机,直接影响了资本市场对整个农业行业的判断和信任。盘点中国证券市场的经典造假案例,农业类上市公司往往是财务造假的重灾区。农业的弱质性使农业上市公司更容易产生财务舞弊的动机和需求;农业生产方式的特殊性,为造假提供了其他行业不具备的便利条件;而生物资产的特殊性,使存货成为农业上市公司操纵财务报表的主要方式。在农业上市公司财务舞弊丑闻不断爆出的同时,人们也把目光聚焦到了承担审计责任的注册会计师身上。审计风险是指企业财务报表存在重大错报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。由于审计风险和审计失败甚至是法律诉讼紧密相连,为了在成本效益原则的基础上有效防范审计风险,以风险导向为原则的现代审计方法得到了广泛应用。然而事与愿违,资本市场上依旧是农业上市公司财务舞弊事件频发的局面,以至于一些谨慎的会计师事务所出于对高审计风险的畏惧,在承接业务时直接拒绝接受农林牧渔业的审计业务委托。但若深究其原因,并非审计方法本身无效,而是注册会计师在执行审计任务时,一是由于对农业缺乏了解、行业审计经验不足未能识别出一些农企特有的审计风险;二是注册会计师没有将这一新的审计方法与我国农业上市公司所独有的风险特征进行密切结合,尤其没有针对农业上市公司存货的审计风险进行最终识别和防范,从而导致注册会计师未能从根本上控制审计风险。国内外诸多学者均针对审计风险的概念、内涵和控制措施进行了深入研究,发现审计风险产生于上市公司、注册会计师、政策监管部门等环节。但具体到存货这单个报表项目,其审计风险类型、成因和防范措施,尚未有人进行系统探索,尤其是关于农业上市公司存货审计风险的文献更是匮乏。因此,在当下农业上市公司存货舞弊频发的情况下,探究农企存货审计风险的产生和防范措施就显得尤为重要。本文在参考近几年大量国内外文献的基础上,首先阐述了现代风险导向审计的基本思想并分析了我国农业上市公司的特殊性以及我国农业上市公司存货审计风险的一般成因。其次,以獐子岛集团为例,详细介绍了该公司与存货相关的审计风险。分析发现该公司存货审计风险来源于经营环境、农产品特殊性、内部控制缺陷和监管不足这四个方面。再次,在风险分析的基础上提出了相应的防范措施。最后,针对我国农业上市公司存货的整体状况提出了包括建立农业上市公司专门监管标准、完善生物资产信息披露和增强农业审计专业性在内的政策建议。
【关键词】：审计风险 农业上市公司 存货
【学位授予单位】：河南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F324;F239.4;F302.6
【目录】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-11
• 1 绪论11-21
• 1.1 研究背景与意义11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意义12-13
• 1.2 文献综述13-17
• 1.2.1 关于审计风险的文献研究13-15
• 1.2.2 关于存货审计风险的文献研究15-17
• 1.2.3 研究评述17
• 1.3 研究思路和研究方法17-21
• 1.3.1 研究思路与框架17-18
• 1.3.2 研究方法18
• 1.3.3 本文的创新之处18-21
• 2 理论基础21-25
• 2.1 信息不对称理论21-22
• 2.2 内部控制理论22
• 2.3 现代风险导向审计理论22-25
• 3 农业上市公司存货现状分析25-31
• 3.1 农业上市公司的现状25-28
• 3.1.1 农业上市公司的基本情况25-26
• 3.1.2 农业上市公司的特点26-28
• 3.2 农业上市公司存货的特点28-31
• 3.2.1 农业上市公司存货的基本特点28-29
• 3.2.2 农业上市公司存货审计难点29-31
• 4 獐子岛公司案例分析31-47
• 4.1 獐子岛公司简介31-32
• 4.2 獐子岛公司存货的审计风险32-36
• 4.2.1 与存货存在和所有权相关的审计风险32-33
• 4.2.2 与存货计价相关的审计风险33-34
• 4.2.3 与存货列报和披露相关的审计风险34-36
• 4.3 獐子岛存货审计风险成因分析36-42
• 4.3.1 经营环境变动、海域养殖风险高36-37
• 4.3.2 筹资安排欠佳37-39
• 4.3.3 内部控制存在缺陷39-40
• 4.3.4 会计准则的局限性40-41
• 4.3.5 存货监盘未能获取充分审计证据41-42
• 4.4 獐子岛公司存货审计风险的控制措施42-47
• 4.4.1 强化公司治理、优化筹资结构42-43
• 4.4.2 完善与存货相关的内部控制制度43
• 4.4.3 建立健全存货信息披露制度43-44
• 4.4.4 执行严格的审计程序44-47
• 5 研究结论与政策建议47-51
• 5.1 对农业上市公司存货审计风险的防范建议47-50
• 5.1.1 建立农业上市公司的专门监管标准47
• 5.1.2 完善生物资产信息披露制度47-48
• 5.1.3 培养审计人员农业审计专长48-50
• 5.2 主要结论50
• 5.3 研究局限性50-51
• 参考文献51-53
• 致谢53-54

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本文编号：1016422