内部控制有效性与审计质量关系研究

发布时间：2017-10-14 19:32

  本文关键词：内部控制有效性与审计质量关系研究

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【摘要】：本文主要采用理论分析与实证检验相结合的研究方法,分别从企业契约理论、公司治理和审计理论的角度,厘清内控与审计的历史起源,从企业和审计师双方的立场逐步梳理了公司内控有效性与审计质量相互作用的机理,然后通过实证研究的方法验证了理论分析的假设,得出研究结论。本文的研究假设分别是:○1内部控制有效性与审计质量正相关;○2对于ST公司,内部控制信息披露不会影响审计质量;○3对于非ST公司,内部控制越有效,审计质量越高;○4内部控制越有效,企业提供的会计信息越稳健;○5内部控制每个要素的有效性提高都能促使审计质量的提高。借鉴前人的研究方法使用内部控制信息披露程度作为内部控制有效性的替代,由迪博(DIB)数据库中的内部控制信息披露指数进行衡量。运用2011—2013年沪深A股非金融类上市公司的大样本数据,研究发现,对于ST公司,内部控制有效性与审计质量不存在影响关系。对于非ST公司,内部控制有效性与审计质量之间存在显著的正相关关系。还发现,在正向盈余管理中,内部控制信息披露程度越高,越能抑制管理层操纵利润增加的行为;在负向盈余管理中,内部控制的好坏则并不影响管理层操纵利润减少的行为。说明,良好的公司内部控制有助于公司管理层提供更为稳健的财务信息。内部控制5个要素的信息披露程度都与审计质量存在显著的正相关关系,说明了不仅总体的内部控制有效性会对审计质量产生影响,作为组成内控系统的各个要素的质量也会对审计质量产生显著的正向影响。研究建议上市公司要加强内控评价和重视信息披露;政府监管部门要细化内部控制评价和规范内控信息披露;审计师可以充分利用内部控制信息做好审计决策。本文的贡献在于:首次采用了契约理论、公司治理和审计实务理论较为全面的分析了内控与独立审计之间的关系,深入地研究了内部控制整体质量、各要素有效性对审计质量的影响。采用了实证的方法研究内部控制与审计质量的相关性,补充了内部控制相关的实证研究文献。同时也拓展了审计质量的研究,弥补了目前审计质量研究中忽略内部控制质量这一关键变量的情形。
【关键词】：内部控制 信息披露 审计质量
【学位授予单位】：重庆理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275;F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 引言9-14
• 1.1 问题提出与研究意义9-10
• 1.1.1 问题提出9
• 1.1.2 研究意义9-10
• 1.2 研究思路与研究方法10-12
• 1.3 研究内容与创新之处12-14
• 1.3.1 研究内容12-13
• 1.3.2 可能的创新点13-14
• 2 文献综述14-19
• 2.1 内控有效性的研究综述14-16
• 2.1.1 国外相关研究14-15
• 2.1.2 国内相关研究15-16
• 2.2 内控与审计关系的研究综述16-17
• 2.2.1 内控与审计费用16
• 2.2.2 内控与审计意见16
• 2.2.3 内控与审计质量16-17
• 2.3 文献评述17-19
• 3 概念框架19-22
• 3.1 内部控制19
• 3.2 内部控制的要素19-20
• 3.3 审计质量20-22
• 4 理论分析与研究假设22-33
• 4.1 契约经济学的视角22-24
• 4.1.1 委托代理理论23
• 4.1.2 交易成本理论23-24
• 4.1.3 信息不对称理论24
• 4.2 公司治理的视角24-28
• 4.2.1 会计信息26-27
• 4.2.2 外部审计独立性27-28
• 4.3 审计理论的视角28-30
• 4.3.1 两个审计基本假设28-29
• 4.3.2 审计风险29
• 4.3.3 审计效率29-30
• 4.4 研究假设30-33
• 5 实证模型设计33-38
• 5.1 内部控制有效性的衡量33
• 5.2 审计质量的衡量33-34
• 5.3 回归模型34-36
• 5.4 样本选择36-38
• 5.4.1 样本选取36-37
• 5.4.2 数据来源37-38
• 6 实证检验结果分析38-44
• 6.1 描述性统计38-39
• 6.2 相关性统计39
• 6.3 按上市公司类型分类回归结果39-40
• 6.4 按DA值正负分类实证结果分析40-42
• 6.5 内控各要素分别回归结果42-43
• 6.6 稳健性检验43-44
• 7 结论44-47
• 7.1 研究结论44-45
• 7.2 启示和建议45
• 7.2.1 完善企业内部控制制度建设45
• 7.2.2 加强内控监管机制，保证信息披露质量45
• 7.2.3 优化审计程序，，提高审计效率45
• 7.3 研究不足及展望45-47
• 致谢47-48
• 参考文献48-51
• 个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果51

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前8条

1 周琳;;新经济形势下上市公司内部控制制度建设探讨[J];财会通讯;2010年17期

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3 宋蔚蔚;;内部控制缺陷认定之困惑思考[J];财会月刊;2011年25期

4 林斌;饶静;;上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告?——基于信号传递理论的实证研究[J];会计研究;2009年02期

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8 杨玉凤;;内部控制信息披露：国内外文献综述[J];审计研究;2007年04期

本文编号：1032780