经济周期对注册会计师审计质量影响的实证研究

发布时间：2017-10-24 04:34

  本文关键词：经济周期对注册会计师审计质量影响的实证研究

  更多相关文章： 经济周期 审计质量 相关关系

【摘要】：审计质量的高低一直是社会公众广泛关注的热点问题,随着我国经济增长速度由高速增长转变为中高速增长,经济步入了新常态,我国企业面临的生产经营压力正在逐步增大。加上审计市场上出现财务舞弊案的数量日益增多,社会公众难以对市场上审计质量的高低进行判断。我国经济下行压力较大以及市场上审计质量难以判定,导致社会公众的投资热情正在逐步下降,这不利于我国经济的发展。然而关于审计质量的研究方面,国内的研究学者通常从微观方面对审计质量影响进行研究,而从宏观经济方面对审计质量影响的研究不多。为了判定宏观经济对审计质量的影响以及两者之间是否存在相关关系,本文从经济周期角度对我国注册会计师审计质量进行研究。本文首先从宏观经济变动对审计相关主体的影响、审计质量替代变量两个方面对国内外文献进行综述;其次通过委托代理理论和信息不对称理论阐述了经济周期与注册会计师审计质量的关系;再次通过阅读国内外研究文献,选定以实际GDP增长率界定经济周期的不同阶段,并选定以审计意见类型和盈余管理作为审计质量的替代指标,对我国2004-2013年经济周期变动以及上市公司的审计质量进行描述性分析,初步得出两者之间的关系;又次以我国2004-2013年A股上市公司的数据作为研究对象,采用虚拟变量对经济周期进行衡量,以可操纵性应计利润作为审计质量的替代变量,并控制包括公司规模、公司盈利水平、公司是否亏损、公司的资产负债率、事务所规模等变量对公司可操纵性应计利润的影响,建立经济周期与注册会计师审计质量之间的多元回归模型。通过多元回归分析得出相应结论:相比于经济扩张期,我国上市公司在经济收缩期进行可操纵性应计利润的可能性加大,审计质量较低。最后,本文根据多元回归分析的研究结果,为如何提高注册会计师审计质量以及信息使用者如何合理使用信息给出了相应的对策建议。
【关键词】：经济周期 审计质量 相关关系
【学位授予单位】：山东农业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-12
• 1 绪论12-23
• 1.1 研究的背景与意义12-13
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 研究意义13
• 1.2 国内外研究现状13-19
• 1.2.1 宏观经济变动对审计相关主体的影响研究13-15
• 1.2.2 审计质量替代变量的研究15-19
• 1.3 研究方法19
• 1.4 研究内容和框架19-21
• 1.5 本文创新之处21-23
• 2 经济周期对注册会计师审计质量影响的理论分析23-28
• 2.1 经济周期界定及衡量23-24
• 2.1.1 经济周期的界定23
• 2.1.2 经济周期的衡量23-24
• 2.2 审计质量的界定及衡量24-25
• 2.2.1 审计质量的界定24
• 2.2.2 审计质量的衡量24-25
• 2.3 相关基础理论25-28
• 2.3.1 委托代理理论25-26
• 2.3.2 信息不对称理论26-28
• 3 经济周期对注册会计师审计质量影响的描述性分析28-34
• 3.1 数据来源以及指标的选取28-30
• 3.1.1 我国 2004-2013年GDP年增长率统计28-29
• 3.1.2 我国上市公司 2004-2013年审计意见数量相关统计29-30
• 3.1.3 我国上市公司 2004-2013年非经常性损益率相关统计30
• 3.2 我国 2004-2013年GDP增长率的描述性分析30-31
• 3.3 我国上市公司 2004-2013年审计质量的描述性分析31-32
• 3.3.1 基于非标审计意见的审计质量描述性分析31-32
• 3.3.2 基于非经常性损益率审计质量的描述性分析32
• 3.4 结论32-34
• 4 经济周期对注册会计师审计质量影响的实证分析34-42
• 4.1 研究假设34-35
• 4.2 数据来源及样本选取35
• 4.2.1 数据来源35
• 4.2.2 样本选取35
• 4.3 研究变量的设定35-37
• 4.3.1 因变量的设定35-36
• 4.3.2 自变量的设定36
• 4.3.3 控制变量的设定36-37
• 4.4 研究模型的构建37-38
• 4.5 实证结果与分析38-42
• 4.5.1 模型中变量的描述性分析38-40
• 4.5.2 模型中变量之间的相关性检验40
• 4.5.3 多元回归性分析40-42
• 5 研究结论及展望42-44
• 5.1 研究结论及建议42-43
• 5.1.1 研究结论42
• 5.1.2 相关建议42-43
• 5.2 研究存在的不足43
• 5.3 未来研究的展望43-44
• 参考文献44-46
• 致谢46

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 朱喜林;提高审计质量应处理好的几个关系[J];河北审计;2000年11期

2 罗爱源,穆宪河;严管理 高质量 增效益 馆陶县深入开展“审计质量效益年”活动[J];河北审计;2000年12期

3 霍保银;落实两个规定 强化任期审计质量[J];中国审计;2001年01期

4 刘军,王晓梅;牢牢抓住审计质量这个“牛鼻子”──兼谈影响审计质量的成因及对策[J];审计理论与实践;2001年04期

5 董明秋,孙健;审计质量与审计诉讼判决结果关系的探讨[J];审计理论与实践;2001年05期

6 ;坚持不懈地抓好审计质量[J];河北审计;2001年03期

7 穆宪河;思想风险与审计质量[J];河北审计;2001年09期

8 王晓梅;牢牢抓住审计质量这个“牛鼻子”──兼谈影响审计质量的成因及对策[J];山东审计;2001年04期

9 韩少奇;提高审计质量的途径[J];河北审计;2002年01期

10 黄树平;提升预算执行审计质量和水平的思考[J];中国审计;2002年12期

中国重要会议论文全文数据库 前10条

1 陈信元;夏立军;;事务所任期与审计质量:来自中国证券市场的经验证据[A];中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会论文集（下）[C];2004年

2 刘国常;田勇;;基于审计质量特征拓展分析的审计质量控制研究[A];中国会计学会2006年学术年会论文集（上册）[C];2006年

3 潘克勤;;客户重要性与审计质量——基于2002年度中国前“20大”事务所的上市公司客户盈余管理的分析[A];中国会计学会2005年学术年会论文集（下）[C];2005年

4 刘金成;;以主题教育实践活动为抓手 全面提升审计质量[A];宜春市“解放思想求突破、科学发展促赶超”理论研讨会论文集[C];2008年

5 李明辉;刘笑霞;;会计师事务所合并对审计质量之影响——来自中国资本市场的经验证据[A];中国会计学会财务成本分会第25届理论研讨会论文集[C];2012年

6 王兵;李晶;唐逸凡;;行政处罚能改进审计质量吗?基于中国证监会处罚的证据[A];中国会计学会高等工科院校分会第十八届学术年会（2011）论文集[C];2011年

7 李江涛;宋华杨;邓迦予;;会计师事务所组织形式与审计意见、审计质量[A];中国会计学会2012年学术年会论文集[C];2012年

8 褚相奇;;浅析财务报表与信息、审计质量三者的关系[A];经济生活——2012商会经济研讨会论文集（下）[C];2012年

9 张栋;戴德明;;行政处罚机制与审计质量——兼评政府监管的有效性[A];第四届（2009）中国管理学年会——会计与财务分会场论文集[C];2009年

10 张政斌;;用课题化模式提升审计质量[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年

中国重要报纸全文数据库 前10条

1 ;美注协审计质量中心任命首届公众委员会[N];财会信报;2007年

2 何建秋;审计质量管理之我见(一)[N];财会信报;2013年

3 姚峰;平邑健全审计质量保障体系[N];中国审计报;2002年

4 赵保平;提高审计质量刍议[N];中国审计报;2004年

5 金雨薇 庄济温;青岛市狠抓审计质量管理[N];中国审计报;2006年

6 徐杨 窦霁云 王金萍;青白江区努力提高审计质量[N];中国审计报;2007年

7 张玉斌;建章立制 提高审计质量[N];韶关日报;2007年

8 通讯员 翁文基;安徽扎实推进“审计质量年”[N];财会信报;2008年

9 孔小辉清河区审计局干部;文明审计的核心是提高审计质量[N];铁岭日报;2008年

10 张梅荣;以执法水平保审计质量[N];中国乡镇企业报;2005年

中国博士学位论文全文数据库 前10条

1 常京萍;重大资产重组公司审计师变更行为研究[D];中国矿业大学;2015年

2 吴伟荣;制度背景、签字注册会计师背景特征与审计质量研究[D];华中科技大学;2015年

3 钟伟强;审计质量溢酬的形成机理与客观存在[D];上海交通大学;2007年

4 王芳;政府审计质量的影响因素研究[D];复旦大学;2009年

5 陈晓媛;政府监管与审计质量改进研究[D];西南财经大学;2008年

6 孙坤;独立审计质量保证论[D];东北财经大学;2003年

7 任夏仪;中国上市公司独立审计质量的理论与实证研究[D];重庆大学;2006年

8 刘爱松;会计师事务所规模对审计质量的影响[D];暨南大学;2008年

9 陈晓芳;注册会计师审计质量理论与实证研究[D];武汉理工大学;2005年

10 孙永军;基于规模视角的我国会计师事务所审计质量研究[D];东北财经大学;2011年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 董学锦;我国房地产上市公司审计质量影响因素研究[D];山东建筑大学;2015年

2 赵文s，

本文编号：1087080