会计师事务所特征与审计报告时滞关系研究

发布时间：2017-11-01 09:25

  本文关键词：会计师事务所特征与审计报告时滞关系研究

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【摘要】：及时性作为会计信息质量的基本特征之一，对会计信息的相关性及决策有用性有着重大的影响。会计信息的价值会随着其时效性的降低而逐渐降低。会计信息及时性的提高有助于减少信息使用者间的信息不对称程度、降低委托代理成本、减少内幕交易发生的机会并能降低信息使用者决策的不确定性，从而提高其决策效率。上市公司年度财务报告作为会计信息的最主要载体，其及时性尤为重要。然而，自我国资本市场确立以来，，上市公司年报披露的及时性一直未有实质性的提高。上市公司年报披露的法定期限一直为120天。 审计报告时滞被认为是影响上市公司年报披露及时性的最重要因素。本文以上海证券交易所及深圳证券交易所A股上市公司2009至2011年的年度财务报告为样本，实证检验了会计师事务所特征与审计报告时滞之间的关系，以期更好地了解影响年报披露及时性的因素，为提高上市年报披露及时性提供经验支持。 实证结果表明：会计师事务所规模对审计报告时滞的影响并不显著。会计师事务所变更、审计意见类型与审计报告时滞均显著正相关。会计师事务所行业市场份额与审计报告时滞显著正相关，事务所行业市场份额越高，审计报告时滞越长。而会计师事务所行业组合份额与审计报告时滞负相关，但并不显著。因而，无法就会计师事务所行业专长对审计报告时滞的影响得到一致结论。与此同时，本文还发现：公司规模、公司是否报告亏损与审计报告时滞显著正相关。未预期盈余、资产利润率及股权集中度与审计报告时滞显著负相关。
【关键词】：会计师事务所规模 会计师事务所变更 审计意见 行业专长 审计报告时滞
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F233;F239.2
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 插图索引9-10
• 附表索引10-11
• 第1章 绪论11-25
• 1.1 研究背景及意义11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意义12-13
• 1.2 文献综述13-22
• 1.2.1 事务所特征对审计报告时滞影响综述13-19
• 1.2.2 公司特征对审计报告时滞影响综述19-21
• 1.2.3 其他因素对审计报告时滞影响综述21-22
• 1.2.4 文献评价22
• 1.3 研究思路及框架22-23
• 1.3.1 研究思路22-23
• 1.3.2 研究框架23
• 1.4 研究方法与研究贡献23-25
• 1.4.1 研究方法23-24
• 1.4.2 研究贡献24-25
• 第2章 审计报告时滞相关基础理论25-29
• 2.1 委托代理理论25-26
• 2.2 信息不对称理论26-27
• 2.3 信号传递理论27
• 2.4 交易成本理论27-29
• 第3章 理论分析与实证假设29-33
• 3.1 事务所规模对审计报告时滞影响分析29
• 3.2 事务所变更对审计报告时滞影响分析29-30
• 3.3 沟通能力对审计报告时滞影响分析30-31
• 3.4 行业专长对审计报告时滞影响分析31-33
• 第4章 实证检验33-48
• 4.1 样本选取及数据来源33
• 4.2 变量设计33-36
• 4.2.1 被解释变量33-34
• 4.2.2 解释变量34-35
• 4.2.3 控制变量35-36
• 4.3 模型构建36
• 4.4 描述性统计分析36-40
• 4.4.1 审计报告时滞描述性统计分析36-39
• 4.4.2 其他变量描述性统计分析39-40
• 4.5 单因素分析40-42
• 4.5.1 按事务所规模分类样本进行检验40-41
• 4.5.2 按事务所变更分类样本进行检验41
• 4.5.3 按审计意见类型分类样本进行检验41-42
• 4.6 多元回归分析42-44
• 4.6.1 模型多元回归结果分析42-44
• 4.6.2 模型多元共线性诊断44
• 4.7 稳健性检验44-47
• 4.8 实证研究结论47-48
• 第5章 政策建议48-52
• 5.1 缩短上市公司年报披露法定期限48-49
• 5.2 提高注册会计师执业水平49-50
• 5.3 加强对变更事务所上市公司的监管50
• 5.4 压缩年报承载的信息量50
• 5.5 增加上市公司年报披露方式50-52
• 结论52-54
• 参考文献54-58
• 致谢58-59
• 附录 A （攻读学位期间发表的学术论文目录）59

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 陈高才;;会计师事务所特征影响审计报告时滞吗[J];财经论丛;2012年01期

2 杜兴强;雷宇;;上市公司年报披露的及时性:公司业绩与审计意见的影响[J];财贸研究;2009年01期

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5 杨扬;马元驹;朱小平;;审计意见、盈余管理与我国上市公司年报披露及时性[J];中国注册会计师;2011年07期

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本文编号：1126216