客户压力情境下审计人员道德认同对道德决策的影响研究

发布时间：2017-11-02 22:08

  本文关键词：客户压力情境下审计人员道德认同对道德决策的影响研究

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【摘要】：近年来频发的审计人员违法违规现象使审计行业的客观公正性备受质疑,对审计人员违背职业道德行为的治理也成为理论界与实务界共同关注的焦点。行为源于决策。要想更好地解释审计人员行为、减少不良审计行为的产生,必须了解审计人员的决策过程与行为机制。目前,关于审计人员行为的研究大多以道德认知发展理论为基础,但将决策看得过于理性化以及道德判断对行为的不稳定预测力使原有理论对审计人员行为的解释力备受质疑。Blasi提出的“道德认同”概念被认为是产生道德行为的重要动机,对行为具有高度解释力,是行为与个体观念前后一致的关键。因此,研究构建了以道德认同为核心的审计人员道德决策模型,并结合影响审计人员独立性的关键因素,对道德认同在审计人员考虑利益因素及面临客户压力时的稳定性进行检验,深化对审计人员道德决策及其道德认同的研究,为拓展已有审计人员行为理论、减少审计人员不道德行为提供实证证据。研究运用科学合理的设计方法设计问卷,通过问卷预测试对问卷题项进行修订,以便进行大规模问卷发放、获得研究数据。研究通过描述性统计分析来了解样本数据基本情况,并运用探索性因子分析检验问卷的稳定性与有效性。最后,研究运用回归分析进行假设检验。研究得出以下结果：(1)审计人员道德认同与行为意图负相关；(2)审计人员道德认同在道德判断与行为意图之间起中介作用,且该作用在客户压力情境下依然存在；(3)部分利益关联变量(不道德行为检查水平和惩罚水平)在道德认同与行为意图间起调节作用,但该调节作用在客户压力情境下不存在；(4)无论有无客户压力,部分利益关联变量(事务所政策约束和奖励水平)在道德认同与行为意图间均无调节作用。研究建议通过增强审计人员对职业道德的理解和认可、树立行业模范,将职业道德深入到审计人员人格中去,从而将对职业道德的遵守化“他律”为“自律”。同时,细化法律制度,加大审计人员重大过失等违法行为的民事责任,加强对审计行为的监管水平,从而约束审计人员执业行为；改进审计委托机制,建立审计服务“第三方监督”,减少客户压力,改善审计人员执业环境。
【关键词】：审计人员不道德行为 道德认同 利益关联 客户压力
【学位授予单位】：东北大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.22
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-11
• 第1章 绪论11-18
• 1.1 研究背景11-12
• 1.2 研究意义及目标12-14
• 1.2.1 研究意义12-14
• 1.2.2 研究目标14
• 1.3 研究内容与技术路线14-15
• 1.3.1 研究内容14-15
• 1.3.2 技术路线15
• 1.4 研究方法15-17
• 1.4.1 问卷调查法15-17
• 1.4.2 情境设计法17
• 1.5 研究创新点17-18
• 第2章 文献综述18-30
• 2.1 道德决策文献综述18-21
• 2.1.1 道德决策的含义18
• 2.1.2 道德决策理论模型18
• 2.1.3 道德判断与行为的关系18-20
• 2.1.4 审计人员道德决策实证研究20-21
• 2.2 道德认同文献综述21-25
• 2.2.1 道德认同的含义22-23
• 2.2.2 道德认同的形成和影响因素23
• 2.2.3 道德认同自我调节模式23-24
• 2.2.4 道德认同实证研究24-25
• 2.3 利益关联文献综述25-27
• 2.3.1 审计人员违规行为经济分析25-27
• 2.3.2 利益关联的界定27
• 2.4 客户压力文献综述27-28
• 2.4.1 审计人员压力27-28
• 2.4.2 客户压力28
• 2.5 文献述评28-30
• 第3章 研究模型构建及假设提出30-36
• 3.1 研究模型构建30-31
• 3.2 研究假设31-36
• 3.2.1 审计人员道德认同与行为意图负相关31-32
• 3.2.2 审计人员道德认同的中介作用32-33
• 3.2.3 审计人员道德认同的稳定性33-36
• 第4章 实证研究设计36-41
• 4.1 问卷设计36-37
• 4.1.1 测量工具36
• 4.1.2 社会期望反应的控制36
• 4.1.3 问卷修订36-37
• 4.2 情境设计37
• 4.3 变量的定义和度量37-41
• 4.3.1 道德认同37-39
• 4.3.2 道德判断与行为意图39-40
• 4.3.3 利益关联40
• 4.3.4 控制变量40-41
• 第5章 数据收集及统计分析41-52
• 5.1 问卷预测试41-43
• 5.1.1 样本基本情况及描述性统计分析41-42
• 5.1.2 信效度分析42-43
• 5.2 问卷正式发放43-52
• 5.2.1 样本基本情况43-44
• 5.2.2 样本描述性统计分析44-48
• 5.2.3 验证性因子分析48-52
• 第6章 假设检验及结果分析52-65
• 6.1 单因素方差分析52-53
• 6.2 回归分析及假设检验53-62
• 6.2.1 审计人员道德认同与行为意图负相关的检验53
• 6.2.2 审计人员道德认同中介作用的检验53-55
• 6.2.3 审计人员道德认同稳定性的检验55-62
• 6.3 假设检验结果分析62-65
• 第7章 研究结论与建议65-68
• 7.1 研究结论65
• 7.2 相关建议65-66
• 7.3 研究局限性及未来研究展望66-68
• 参考文献68-74
• 致谢74-75
• 攻读学位期间发表的论文75-76
• 附录76-78

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本文编号：1133368