内部控制审计对财务报表审计质量影响研究

发布时间：2017-11-05 20:33

本文关键词：内部控制审计对财务报表审计质量影响研究

【摘要】：进入21世纪以来,全球资本市场的风险波动愈演愈烈,国内外时常发生知名企业因财务丑闻的爆发而破产的案件,探究这些案件发生的原因,都反映出一个共同的问题：企业内部控制系统不健全,或是没有得到有效的执行。为了强化上市公司的责任,挽回公众对资本市场的信心,各国政府开始逐步加强对上市公司内部控制的监管力度,以完善内部控制审计制度的建立与执行。财政部、证监会、审计署、银监会、保监会先后联合发布了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》。其中《企业内部控制审计指引》是指导我国内部控制审计工作的权威规范,该指引自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。至此,我国内部控制审计进入了强制审计阶段。内部控制审计作为注册会计师审计业务中的一项新兴法定鉴证业务,是否会对财务报表审计质量产生影响以及影响程度如何?这些问题逐渐成为理论界和实务界共同关注的话题。本研究在对国内外内部控制审计及财务报表审计质量相关文献进行回顾和总结的基础上,引入受托责任理论、制度变迁理论、信号传递理论、保险理论和声誉理论作为全文的理论支撑。首先,通过问卷调查了解我国实务工作中内部控制审计实施的现状以及存在的问题,并侧面分析了内部控制审计对财务报表审计质量的影响。其次,以深沪两市2010-2011年A股上市公司为研究对象,并选取在这两年发布内部控制审计报告的上市公司为研究样本,通过假设的提出、变量的选取、模型的建立及分析,最终得出内部控制审计对财务报表审计质量的影响不显著。最后,针对于第三部分调查问卷发现的实施内部控制审计存在的问题,从宏观和微观两个方面提出推进内部控制审计提高财务报表审计质量的对策,为我国内部控制审计的实施提供借鉴与启示。
【学位授予单位】：哈尔滨商业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F239.4;F275

【参考文献】

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