我国上市公司财务舞弊处罚的审计师反应研究

发布时间：2017-11-08 07:32

  本文关键词：我国上市公司财务舞弊处罚的审计师反应研究

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【摘要】：在全球资本市场加速一体化的背景下，会计、财务等介入经济活动的范围也日趋增大。然而，在会计促进市场经济发展的同时，财务舞弊却犹如寄生“痼疾”，冲击并危害着人类的经济社会活动。上市公司的财务舞弊行为，在带给他人损失的同时也承受着各种经济后果，最直接的就是其舞弊行为被发现后受到监管部门的公开披露和处罚，继而，投资者市场中的股价直线下挫。但是，财务舞弊公司因处罚而引起的后果不仅仅局限于股票市场投资者的反应——审计师也会对此做出相应的反应。但理论界中对审计师反应的研究却远远没有股票市场来得纯熟。鉴于问题的存在性，并且国内学术界对此的研究尚未形成成熟的体系，所以对我国上市公司财务舞弊处罚与审计师反应的研究有着重要的意义。 本文在参阅大量相关文献的基础上，首先对国内外研究中关于上市公司财务舞弊的问题进行了综述，借此提炼已有的研究结论。其次，本文对财务舞弊的相关概念作出了界定,并运用契约理论、委托代理理论、博弈理论分析了上市公司财务舞弊产生并存在的的必然性，继而又引入会计管制理论、成本定价理论和保险人理论，以2006年至2011年间A股市场上的经验数据为样本，，实证研究了上市公司因财务舞弊被中国证监会及上证所和深证所公开处罚后，审计师因此所作出的反应。实证结果表明：（1）上市公司因财务舞弊被公开处罚后，会对审计师出具的审计意见和收取的审计费用有显著的影响，审计师更倾向于出具标准无保留审计意见，并有收取更高的审计费用的趋势；（2）上市公司因财务舞弊而被公开处罚的严重程度，会对审计师出具的审计意见和收取的审计费用有显著的影响，上市公司被处罚的程度越严重，审计师越是倾向于出具更为严格的审计意见，并且越是倾向于收取更高的审计费用。最后，本文结合实证分析的结果给出了相应的政策建议。 本文的主要创新在于：（1）本文在前人研究的基础上，重点针对国内外学者学术研究结果的分歧点，结合我国证券市场实情引入我国A股市场的最新数据，实证研究我国财务舞弊上市公司被处罚后审计师方面的反应——国内外研究的热点及分歧点，加上我国最新的数据，是本文的一大特色；（2）本文从审计师出具的审计意见和收取的审计费用双重角度出发，较为全面地研究了舞弊公司被处罚后审计师的反应，这是一个比较新颖的角度，并且，本文还将公司按照被处罚程度的轻重进行分类，以期进一步研究不同的处罚类型对审计意见和审计费用的影响，如此分类也是本文的一个创新点。
【学位授予单位】：杭州电子科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F275;F239.2

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本文编号：1156203