制度环境对审计费用影响的实证研究

发布时间：2017-11-22 08:13

  本文关键词：制度环境对审计费用影响的实证研究

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【摘要】：审计费用是对审计风险的一种补偿，属于风险成本的内容。审计费用实际上是在审计业务契约中，审计委托人与注册会计师双方达成的一项代理费用，由审计固有成本、风险成本、以及会计师事务所的正常利润三部分组成。会计师事务所提供审计服务，上市公司购买审计服务，会计师事务所与上市公司之间的这种买卖审计服务的行为是通过市场机制由双方经过充分的双向选择完成的。目前我国审计市场发育并不完善，缺乏对高质量审计服务的自愿需求，且需求大多出于政府管制机构监管的需要，审计定价也没有形成以市场为导向的价格机制。因此，研究审计定价市场就显得意义重大。然而，影响审计定价市场的因素很多，其所依存的制度环境就是极为重要且综合的因素，对其进行研究无疑具有重要的理论和现实意义。 文章首先回顾研究审计费用和制度环境的相关文献，从中归纳总结出研究的现状和存在的问题。其次，以信号传递理论、声誉机制理论、深口袋理论等为基础，分别从市场化水平、政府干预程度和法律保护水平三个方面，分析制度环境影响审计费用的机理。在此基础上，通过搜集我国A股上市公司2010-2012的实证数据，建立相关审计费用模型，运用实证研究的方法，对数据进行了描述性统计分析、相关性分析、多元回归分析。通过实证研究分析，得出了制度环境对审计费用具有显著影响，法律保护水平最能反映制度环境等结论。然后，通过对样本的重新筛选、增加控制变量、合并控制变量等方式对模型进行稳健性检验，得出模型具有稳健性的结论，同时证明了第一大股东持股比与审计费用呈U型相关。最后，针对实证研究结论中反映的相关问题提出政策建议，并对研究的局限性进行阐述。
【学位授予单位】：集美大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F832.51;F239;F726

【参考文献】

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本文编号：1214050