会计准则变革、盈余管理与审计意见

发布时间：2017-12-24 21:03

  本文关键词：会计准则变革、盈余管理与审计意见　出处：《东北财经大学》2014年硕士论文　论文类型：学位论文

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【摘要】：关于盈余管理的研究,最早源自于西方国家,国外学者已经取得了丰硕的研究成果。我国的研究尽管起步较晚,但也取得了可喜的成果。我国财政部于2006年颁布了新会计准则并要求上市公司自2007年1月1日起开始实施。新会计准则不仅对一些会计要素进行了重新定义,而且引入了新的观点和方法,特别是公允价值的引入,更是引起了广泛的探讨。事实上,新会计准则的实施对于上市公司的会计计量、会计理念的全球趋同、会计体系的有机完善、注册会计师审计业务均产生了重大影响。本文的研究正是基于会计准则变革这一制度背景,通过比较会计准则变革前后盈余管理水平的变化、审计意见对盈余管理甄别的变化,对会计准则变革在遏制盈余管理的实际效果、注册会计师审计活动能否甄别盈余管理、甄别能力在会计准则变革前后是否有显著差异等展开研究。 本文采用规范研究与实证研究相结合的方式,对会计准则变革、盈余管理与审计意见三者的关系展开研究。 文章共分为五个部分： 第一个部分阐释了本文选题的背景,并概述了本文的研究内容与方法,简要回顾了相关的文献综述。 第二个部分首先详尽分析了会计准则变革、盈余管理与审计意见各自的定义与相关概念,然后以创新的视角将三者联系起来,考察三者的关系,深刻剖析了三者的内在联动效应与影响,并在此基础上提出了三大假设。 第三部分以2003-2006年、2008-2012年中国A股市场上市公司为研究对象,以会计准则变革为分水岭,将样本分为会计准则变革前的上市公司和会计准则变革后的上市公司两组。本文通过非经营性收益占总利润的比例来衡量盈余管理水平,从而对比会计准则变革前后盈余管理的变化以及审计意见对盈余管理甄别的变化。 第四部分阐释了本文的实证结果。研究结果表明：实施新会计准则后,盈余管理的水平小幅下降。不论会计准则变革前后,审计意见均能在一定程度上甄别上市公司的盈余管理,说明我国注册会计师的审计意见在识别盈余管理方面还是具有一定的信息含量的。可喜的是,在实施新会计准则后,注册会计师对于上市公司的盈余管理甄别能力有了进一步提高。 第五部分总结全文,并从盈余管理的计量、会计准则体系的进一步完善与注册会计师提高审计质量三大方面提出了建议。 本文的创新点在于从一个完整的角度考察了新旧准则不同背景下审计意见对盈余管理的甄别,并且样本数据时间跨度长、样本取材范围广泛,能从更加宏观、完整的角度来考察会计准则变革前后审计意见对盈余管理的甄别,从而能较好的分析我国会计准则变革的实际效果。
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F275;F233;F239.4

【参考文献】

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本文编号：1329940