换“所”不换“师”式变更、超工具性关系与审计质量
本文关键词：换“所”不换“师”式变更、超工具性关系与审计质量 出处：《会计研究》2013年12期 论文类型：期刊论文
【摘要】：针对我国审计市场上存在的换"所"不换"师"式变更现象,实证分析这种特殊形式的变更及其承载的超工具性关系对审计质量的影响,以及该变更形式下"人情补偿"机制的权衡与选择。研究结果显示,审计质量的替代度量可操纵性应计额绝对值,在变更当年呈现出相对较低的水平,但后续年度却有较明显的上升,且变更当年更易出具标准审计意见,表明此时签字注册会计师采取了一种"延期补偿"或"变相补偿"的"人情补偿"策略;进一步研究发现,这种特殊形式变更承载的超工具性关系越为密切,签字注册会计师回报客户"人情"的动机越强,审计质量越差;不过,执行签字注册会计师五年轮换制度对这种超工具性关系效应有一定的抑制作用。
[Abstract]:In view of the phenomenon of "changing" or "changing" in the audit market in China, this paper empirically analyzes the influence of this special form of change and its super instrumental relationship on audit quality, and the trade-off and selection of the "human compensation" mechanism under the change form. The results of the study show that alternative audit quality measure discretionary accruals absolute amount, showing a relatively low level in the changing year, but the follow-up year has increased significantly, and the change was more standard audit opinion, that the CPA has taken a "deferred compensation" or "a compensation" and "human compensation strategy; further study found that this special form change super tool relationship between carrying more closely, CPA customers return" favor "motivation is stronger, the audit quality is worse; however, implementation of CPA five years rotation system on the relationship between the effect of tool have certain inhibition.
【作者单位】： 江西财经大学会计发展研究中心;
【基金】：国家自然科学基金项目(71162010、71162009) 江西省社会科学“十二五”(2012)规划项目(12YJ36)的中期研究成果之一
【分类号】：F239.4;F224
【正文快照】： 一、引言自20世纪60年代以来,国内外学者对会计师事务所变更问题进行了一系列的理论分析与实证检验,并取得了丰硕的研究成果。然而,通过文献梳理可以发现,此类研究大都着眼于会计师事务所或签字注册会计师个人的单一视角,少有同时考虑这二者之间的关联变更情况。值得注意的是,
【参考文献】
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本文编号：1341174
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