内部控制审计与财务报表审计意见类型不一致及其信息含量研究

发布时间：2018-01-28 07:25

  本文关键词： 内部控制审计 财务报表审计 信息含量　出处：《浙江工商大学》2017年硕士论文　论文类型：学位论文

【摘要】：近年来,国内外上市公司重大财务舞弊频发,均暴露出了公司内部控制存在重大缺陷,严重影响了投资者对资本市场的信心。为了重振投资者对资本市场的信心,增强上市公司对投资者的责任感,国内外监管机构相继颁布完善内部控制审计的相关规定。自2010年开始我国内部控制审计报告进入到了强制性披露的阶段。从目前我国审计实践来看,大部分上市公司的内部控制审计与财务报表审计由同一家会计师事务所,甚至由同一个项目组成员来负责完成。内部控制审计更多关注的是财务报告内部控制,对非财务报告内部控制只是兼顾。可以说,内部控制审计与财务报表审计,两者的审计主体、审计范围、审计目标以及审计结果上有重合与相似之处。因此,本文试图通过对内部控制审计与财务报表审计两者之间关系的梳理,以及对2011—2015年我国A股上市公司内部控制审计与财务报表审计意见类型的描述性统计,来分析研究两者报告意见存在差异(意见类型不一致)的原因。并在此基础上,采用实证模型分析这一差异是否会向市场传递信号?是否会影响投资者的行为决策?是否具有信息含量?本文运用超额收益法分年度研究审计报告公布日前后10个正常交易日的平均超额收益率和累计超额收益率的变化情况,并运用多元回归模型进一步分析内部控制审计与财务报表审计意见类型不一致对证券市场的影响。研究结果表明,在特定的研究窗口内,两类审计意见类型不一致对股价具有负向影响,具有一定的信息含量,会影响投资者的决策;意见类型不一致的情况与意见类型一致的情况相比,会因一致意见是同时标准和同时非标准意见而不同,具体说,两类审计的意见类型不一致与两类审计的意见类型同时为标准对投资者的影响有显著差异,而与两类审计的意见类型同时为非标准对投资者的影响并没有显著差异。
[Abstract]:In recent years, the frequent occurrence of major financial fraud in listed companies at home and abroad has exposed significant defects in the internal control of companies. In order to reinvigorate investors' confidence in the capital market and enhance the sense of responsibility of listed companies to investors. Domestic and foreign regulatory bodies have promulgated and improved the relevant provisions of internal control audit. Since 2010, China's internal control audit report has entered the stage of mandatory disclosure. From the current audit practice in China. Most of the internal control audit and financial statement audit of listed companies by the same accounting firm, or even by the same project team members to complete. Internal control audit is more concerned about the internal control of financial reports. It can be said that the internal control audit and the financial statement audit, the audit subjects, audit scope, audit objectives and audit results are consistent and similar. This paper attempts to comb the relationship between internal control audit and financial statement audit. And the descriptive statistics on the types of internal control audit and financial statement audit opinion of China's A-share listed companies from 2011-2015. To analyze the reasons for the difference between the two reports. On the basis of this, the empirical model is used to analyze whether the difference will signal to the market. Will it affect investors' behavior decisions? Is there information content? This paper uses the method of excess income to study the change of average excess return and accumulative excess return in 10 normal trading days before and after the audit report is published. And use the multiple regression model to further analyze the internal control audit and the financial statement audit opinion types of the impact on the securities market. The results show that in a specific research window. The difference between the two types of audit opinions has a negative impact on the stock price and has a certain amount of information, which will affect the investor's decision. Differences in opinion types are different from those where opinion types are consistent because consensus is a standard and a non-standard opinion at the same time, in particular. There are significant differences between the opinion types of the two types of audit and the impact of the two types of audit opinion types on the investors at the same time. However, there is no significant difference between the two types of audit opinion type and the impact of non-standard on investors.
【学位授予单位】：浙江工商大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：F275;F239.4;F832.51

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 芦雅婷;;内部控制审计意见与年报审计意见差异分析——基于2014年上市公司审计报告[J];财会月刊;2015年25期

2 杨文;;非标准内部控制审计意见与财务报表审计意见关系研究——基于华锐风电和上海家化的案例分析[J];新会计;2015年02期

3 何芹;;内部控制审计意见、财务报表审计意见及内部控制自评结论——比较分析与数据检验[J];中国注册会计师;2015年02期

4 赵保卿;郝亮;;A股与H股公司审计意见对股价影响的对比研究[J];南京审计学院学报;2015年01期

5 冉筱奇;刘阳;;内部控制审计报告披露与股权投资者决策有用性研究——来自2011-2012年深、沪两市A股上市公司的相关数据[J];财会通讯;2014年03期

6 施平;;财务报表审计与内部控制审计的整合思考与方法研究[J];中国注册会计师;2013年11期

7 朱彩婕;韩小伟;;内部控制审计对财务报告审计意见的影响研究——来自2011年我国A股上市公司的经验证据[J];北京工商大学学报(社会科学版);2013年05期

8 张继勋;何亚南;;内部控制审计意见类型与个体投资者对无保留财务报表审计意见的信心——一项实验证据[J];审计研究;2013年04期

9 李民寿;;2011年上市公司非标准审计意见实证分析[J];会计之友;2012年35期

10 汪瑶;;上市公司非标审计意见特征及影响因素分析[J];北方经济;2012年16期

中国博士学位论文全文数据库 前2条

1 钟玮;我国企业内部控制有效性研究[D];财政部财政科学研究所;2011年

2 李志强;现金流量信息含量与操纵[D];西南财经大学;2007年

中国硕士学位论文全文数据库 前3条

1 韩敏;我国上市公司内部控制审计的信息含量分析[D];北京林业大学;2013年

2 田惠子;审计意见信息含量对投资者和债权人决策的影响研究[D];西南财经大学;2013年

3 李锦;财务报告内部控制审计[D];浙江工商大学;2010年

，

本文编号：1470167