从审计师成为客户高管:对旋转门现象的一项案例研究

发布时间：2018-03-04 23:10

  本文选题：审计师　切入点：审计客户　出处：《会计研究》2010年11期 　论文类型：期刊论文

【摘要】：在安然事件等一系列公司丑闻后,审计师到审计客户担任高层管理人员的"旋转门"现象受到了更多的关注和监管。通过中国证券市场中审计师担任其上市客户财务高管的一则案例,本文考察了审计师与客户雇佣关系形成的过程以及形成前后的财务报告与审计特征,并重点探析了旋转门现象的前因。基于案例分析的证据显示,在审计师与客户形成雇佣关系之前存在着审计质量减损的若干迹象,从而可作为旋转门现象内在机理的一种解释。此外我们发现,在审计师与客户形成雇佣关系的过程中,以及雇佣关系形成之后的财务报告与审计特征,也都存在着若干异常表现。
[Abstract]:After a series of corporate scandals, including the Enron scandal, The phenomenon of "turnstiles" from auditors to audit clients as senior managers has received increased attention and supervision. Through a case of auditors acting as financial executives of their listed clients on the Chinese securities market, This paper examines the process of the formation of the relationship between auditor and client, and the characteristics of financial report and audit before and after the formation, and focuses on the antecedents of revolving door phenomenon. There are some signs of audit quality deterioration before auditors form an employment relationship with customers, which can be used as an explanation of the internal mechanism of revolving door phenomenon. In addition, we find that in the process of auditors forming employment relationship with customers, And after the formation of employment relationship, the financial report and audit characteristics, there are also some abnormal performance.
【作者单位】： 中央财经大学会计学院;
【基金】：国家自然科学基金项目“基于注册会计师个体视角的中国证券市场审计行为研究”(批准号70602020)的阶段性成果 北京市教育委员会共建项目 中央财经大学“211工程”三期重点学科建设项目资助
【分类号】：F239.4

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