审计师轮换规制效果的比较研究

发布时间：2018-03-19 07:11

  本文选题：轮换规制　切入点：审计师轮换　出处：《审计研究》2009年03期 　论文类型：期刊论文

【摘要】：本文以2001至2007年间获得标准无保留审计意见的A股上市公司为样本,使用经过调整后的截面Jones模型估计出的公司操纵应计利润的绝对值作为审计质量的衡量指标,考察执行CPA轮换和事务所轮换对审计质量的影响及其差异。研究发现,CPA轮换由于规制缺乏惩戒性措施而整体上难以提高审计质量,但有促于抑制公司正向盈余管理;事务所轮换则为公司在不同年度之间进行盈余波动操纵提供了新空间,即轮换前采取保守会计政策低报收益,轮换后采取激进会计政策高报收益;CPA轮换与事务所轮换对审计质量的影响存在差异。
[Abstract]:In this paper, A share listed companies with standard unqualified audit opinions from 2001 to 2007 are taken as samples, and the absolute value of operating accrual profits estimated by the adjusted cross-section Jones model is used as a measure of audit quality. This paper examines the impact of CPA rotation and firm rotation on audit quality and their differences. It is found that CPA rotation is difficult to improve audit quality because of the lack of disciplinary measures, but it can promote the restraint of positive earnings management. Firm rotation provides a new space for companies to manipulate earnings fluctuations between different years, that is, to understate earnings by adopting conservative accounting policies before rotation. The effect of CPA rotation and firm rotation on audit quality is different.
【作者单位】： 湖南大学会计学院;
【基金】：教育部新世纪优秀人才支持计划(NCET-06-0703) 国家自然基金项目(70372040)的资助
【分类号】：F239.4;F224

【参考文献】

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【共引文献】

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本文编号：1633334