董事会特征对内部控制审计质量的影响研究

发布时间：2016-11-18 01:34

  本文关键词：董事会特征对内部控制审计质量的影响研究，由笔耕文化传播整理发布。

《重庆工商大学》 2014年

董事会特征对内部控制审计质量的影响研究

陈影  

【摘要】：近年来，，资本市场较活跃，然而层出不穷的造假案件，企业会计信息失真、内部控制失控导致大批企业倒闭，投资者利益遭到损失。会计师事务所作为防范企业舞弊、保证经济安全的第三方审计机构，其审计师的信誉与独立性受到质疑，人们担忧审计师提供的审计报告的质量。实务界和理论界开始重视内控审计。2010年4月五部委联合发布的《企业内部控制配套指引》要求审核员对公司进行内部控制审计，规定自2011年起在境内外同时上市的公司中实施内部控制审计制度,并于2012年起在上海深圳A股主板的所有上市公司中实施。该事件表明我国越来越重视企业的内部控制机制,重视企业自身的治理机构。股东与管理层之间的联系是董事会，它作为公司治理的核心，决策公司的发展战略，对公司经营管理发挥监督作用，同时其运作的有效程度会对审计服务产生不同的需求。本文的目的是专注于董事会的背景特征对内部控制审计质量治理机制影响的研究。 首先根据博弈理论，基于供需双重维度，本文分别选取内控审计意见和内控审计费用来反映内部控制审计质量；同时，基于高层梯队理论，从董事会成员的专业背景、受教育程度、董事会参与会议、独立董事的所有权、董事薪酬五个方面来分析其对内部控制审计质量的影响。以自2011年开始在中国注册会计师网上披露内部控制审计质量报告的上市公司为样本，采用logistic模型和多元线性回归模型共同验证地进行实证分析，探讨董事会相关特征如何影响内部控制审计质量。 本文的研究结果是董事会相关专业背景与内控审计质量存在不显著的正相关关系；董事会成员的学历背景与内控审计质量在5%的水平上显著正相关；独立董事比例在10%的水平上与内控审计质量显著负相关；董事会会议次数在10%的水平上与内控审计质量显著正相关；前三名董事薪酬与内控审计质量在5%的水平上显著正相关。同时对这些结论进行了解释，最后提出了完善董事会制度，提高内控审计质量的相关建议。

【关键词】：
【学位授予单位】：重庆工商大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F271;F239.4
【目录】：

下载全文 更多同类文献

CAJ全文下载

(如何获取全文？ 欢迎：购买知网充值卡、在线充值、在线咨询)

CAJViewer阅读器支持CAJ、PDF文件格式

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 张艳;钟文胜;;内部控制披露:争论与思考——兼对SOX内部控制强制性披露的反思[J];财经论丛;2011年04期

2 廖小菲;黄悠;;上市公司治理结构对会计信息质量影响分析[J];财会通讯;2012年12期

3 张立民 ,漆江娜;深化审计收费研究 促进审计质量提高[J];财会月刊;2004年03期

4 陈小林;陈作习;;论内部控制审计动因、成本与收益[J];财会月刊;2010年20期

5 潘芹;;内部控制审计对审计意见的影响研究——基于2009年我国A股公司数据[J];财会月刊;2011年09期

6 周曙光;陈丽蓉;;内部控制审计:企业风险管理与政府监管[J];财会月刊;2011年11期

7 周晖;马瑞;朱久华;;中国国有控股上市公司高管薪酬激励与盈余管理[J];财经理论与实践;2010年04期

8 肖久灵;;企业高层管理团队的组成特征对团队效能影响的实证研究[J];财贸研究;2006年02期

9 杨志国;;关于《企业内部控制审计指引》制定和实施中的几个问题[J];财务与会计;2010年10期

10 谢盛纹;;《萨班斯法案》下的内部控制审计内容与方法[J];财政监督;2007年06期

中国博士学位论文全文数据库 前2条

1 郝二辉;高管团队背景特征、行为选择与财务困境[D];西南财经大学;2011年

2 吴寿元;企业内部控制审计研究[D];财政部财政科学研究所;2012年

【共引文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 丁世旺;;事务所规模动因及规模与审计质量之间的相关性[J];北方经济;2012年02期

2 陈祥有;;我国A股发行公司IPO前盈余管理的影响因素实证研究[J];北京工商大学学报(社会科学版);2009年06期

3 张飞相;葛玉辉;;企业高层管理团队的人力资本研究视角探讨[J];商业研究;2008年01期

4 杨瑞平;;治理层的监督与内部控制[J];商业研究;2011年06期

5 郑丽;韩丽荣;;中日企业内部控制评价与审计规范比较[J];商业研究;2012年04期

6 蔡玉程;王淑珍;;董事会规模与公司绩效:理论回顾与启示[J];长白学刊;2007年02期

7 熊旭俊;;ERP环境下的企业内部控制[J];中国城市经济;2011年11期

8 郎海红;;企业内部控制审计的探讨[J];中国城市经济;2011年14期

9 郑春荣;;美国的“整合审计”理念及其对我国内部控制审计的启示[J];中国城市经济;2011年29期

10 赵远;杨锡春;;董事会治理与公司绩效实证研究——基于中国上市公司沪市A股数据[J];财经界(学术版);2011年03期

中国重要会议论文全文数据库 前10条

1 陈小林;林昕;;审计师规模、盈余管理属性与审计意见决策——基于中国证券市场的经验证据[A];第十三届中国管理科学学术年会论文集[C];2011年

2 崔学刚;赵颖囡;;批发零售企业独立董事背景与会计信息质量[A];“2009年北京批发论坛”论文集[C];2009年

3 陈小林;;审计风险与审计费用——基于中国证券市场的经验证据[A];中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集[C];2006年

4 宋玉;;对《企业内部控制基本规范》的思考——来自美国财务呈报内部控制评价发展的启示[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会（第十五届年会）暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集（下册）[C];2008年

5 梁彤缨;郑军勇;;董事会特征与资本结构:基于中国民营上市公司的实证研究[A];公司财务研讨会论文集[C];2004年

6 祝捷;姜婧婧;;辽宁省上市公司内部控制信息披露研究[A];第八届沈阳科学学术年会论文集[C];2011年

7 陈冬华;陈信元;周春泉;;自选择问题对审计收费的影响[A];中国会计学会2005年学术年会论文集（下）[C];2005年

8 潘克勤;;客户重要性与审计质量——基于2002年度中国前“20大”事务所的上市公司客户盈余管理的分析[A];中国会计学会2005年学术年会论文集（下）[C];2005年

9 张瑶;;中国上市公司盈余质量的分析研究[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（上）[C];2006年

10 房巧玲;;我国审计市场收费格局研究——来自证券审计市场的初步证据[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（下）[C];2006年

中国博士学位论文全文数据库 前10条

1 何敬;审计期望差距研究[D];东北财经大学;2010年

2 邓红平;网络会计信息披露真实度评价及影响因素研究[D];华中科技大学;2010年

3 李国栋;董事会职能影响企业多元化经营绩效的实证研究[D];南开大学;2010年

4 丁业震;国有上市公司重组中的利益冲突与重组绩效[D];南开大学;2010年

5 花贵如;投资者情绪对企业投资行为的影响研究[D];南开大学;2010年

6 侯晓靖;审计市场集中度研究[D];西北大学;2011年

7 浦艳;后股权分置时期上市公司治理结构对技术效率影响的研究[D];吉林大学;2011年

8 董文辰;公司治理结构、盈余质量及其价值相关性[D];大连理工大学;2011年

9 于建政;建筑施工项目知识共享与项目绩效间关系研究[D];大连理工大学;2011年

10 林大庞;股权激励的公司治理效应：基于盈余管理与公司业绩视角的实证研究[D];暨南大学;2011年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 张红梅;上市公司内部控制信息披露影响因素的实证研究[D];山东农业大学;2010年

2 郑欢;薪酬契约、董事会特征与盈余管理[D];大连理工大学;2010年

3 李晓燕;会计师事务所合并对审计市场绩效的影响分析[D];中国海洋大学;2010年

4 公华;审计质量与GCO决策[D];中国海洋大学;2010年

5 黄国洁;公司财务治理与企业价值关系的实证研究[D];湘潭大学;2010年

6 谢中书;我国会计师事务所内部治理评价指标体系探讨[D];江西财经大学;2010年

7 陈燕;深交所信息披露考评系统对盈余管理的影响[D];江西财经大学;2010年

8 应冬云;中小企业内部控制问题探讨[D];江西财经大学;2010年

9 叶涵;审计行业专业性与审计费用的相关性分析[D];江西财经大学;2010年

10 王静;我国财务报告内部控制评价存在的问题及对策分析[D];江西财经大学;2010年

【二级参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 杨向阳;王文平;;股权结构、董事会特征与会计信息质量关系的实证研究——来自A股上市公司的经验证据[J];商业研究;2009年05期

2 蔡春,杨麟,陈晓媛,陈钰泓;上市公司审计意见类型影响因素的实证分析——基于沪深股市2003年A股年报资料的研究[J];财经科学;2005年01期

3 肖继辉,彭文平;上市公司总经理报酬业绩敏感性研究[J];财经研究;2004年12期

4 王克敏;姬美光;;基于财务与非财务指标的亏损公司财务预警研究——以公司ST为例[J];财经研究;2006年07期

5 张玉兰;田利军;;公司治理与审计意见[J];财会通讯(学术版);2008年08期

6 杨时展;中国注册会计师制度的沿革与发展[J];财会通讯;1995年01期

7 李荣 ,吴益兵;美国财务呈报内部控制审计报告及其比较[J];财会通讯;2005年08期

8 谢晓燕;张心灵;陈秀芳;;我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析[J];财会通讯;2009年09期

9 谢晓燕;张龙平;周媛;;企业内部控制审计研究:文献回顾[J];财会通讯;2009年36期

10 樊澎涛;;企业过度投资研究综述[J];财会通讯;2010年06期

中国重要报纸全文数据库 前3条

1 中国注册会计师协会副秘书长 杨志国;[N];中国证券报;2010年

2 深圳证券交易所博士后工作站 何卫东;[N];证券时报;2003年

3 本报记者 于濛;[N];中国会计报;2011年

中国博士学位论文全文数据库 前5条

1 崔萍;中国上市公司投资不足和过度投资研究[D];暨南大学;2006年

2 任惠光;中国A股上市公司财务危机预警模型构建及实证研究[D];山东大学;2007年

3 赵国忠;中国上市公司财务困境成因及相关对策实证研究[D];吉林大学;2008年

4 刘彦文;上市公司财务危机预警模型研究[D];大连理工大学;2009年

5 赵卿;国有控股上市公司过度投资问题研究[D];暨南大学;2010年

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 刘昱杉;;我国企业内部控制审计现状、问题与对策[J];新疆农垦经济;2009年06期

2 张学军;王志国;;风险管理审计准则刍议[J];合作经济与科技;2010年03期

3 江发林;;行政事业单位应大力推行内部控制审计[J];中国工会财会;2007年05期

4 孙军;赵扬;;审计师在内部控制审计计划制定过程中的注意事项[J];消费导刊;2007年14期

5 张影;;从美日两国相关审计准则看内部控制欠缺的判断与风险管理[J];中国注册会计师;2008年11期

6 邱高松;;企业内部控制审计思维新探[J];财会通讯;2010年10期

7 夏清;;工程总承包项目内部控制审计体系研究[J];中国城市经济;2011年01期

8 邱高松;;企业内部控制审计思维新探[J];工业审计与会计;2010年06期

9 罗永平,王玉琦,叶静,王立新;内部控制审计几个基本问题研究[J];教育财会研究;2000年06期

10 何畏;对内部控制审计若干方法的探讨[J];冶金财会;2003年12期

中国重要会议论文全文数据库 前10条

1 陈姗姗;;浅谈内部控制审计的重要性[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

2 王翠琳;苏健;;内部控制审计运行制度体系、监管体系建设研究[A];“环境会计与西部经济发展” 学术年会论文集[C];2010年

3 张国清;;自愿性内部控制审计的经济后果:基于审计延迟的经验研究[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

4 薛清艳;;内部控制审计的实施探讨[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

5 中国建设银行西安审计分部课题组;;关于商业银行内部控制审计报告及报送的思考[A];中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2009年

6 徐阳;;美国内部控制审计最佳实务研究[A];中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2009年

7 刘扬;王爱华;;美国内部控制审计研究方法的演变[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年

8 刘晓嫱;袁秋云;;内部控制审计:国际动态与中国展望[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年

9 王欣健;;企业集团财务公司内部控制审计典型案例分析[A];中国内部审计协会2007年度全国“内部审计在金融机构治理、风险和控制中的作用”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2007年

10 中国人民银行南京分行内审处课题组;蒋耀初;;推动人民银行内部控制审计与评价工作向纵深发展的路径探讨[A];中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2009年

中国重要报纸全文数据库 前10条

1 张玉梅;[N];金融时报;2010年

2 何雪锋 韩双江 温敏;[N];财会信报;2011年

3 ;[N];中国会计报;2010年

4 证券时报记者 郑晓波;[N];证券时报;2011年

5 陈珍妮;[N];国家电网报;2009年

6 曾建英;[N];中国审计报;2006年

7 ;[N];中国会计报;2011年

8 ;[N];中国会计报;2010年

9 本报记者 宫莹;[N];中国会计报;2011年

10 吕洪霞 天津市口腔医院;[N];中国审计报;2011年

中国博士学位论文全文数据库 前5条

1 谢晓燕;企业内部控制审计研究[D];内蒙古农业大学;2010年

2 吴寿元;企业内部控制审计研究[D];财政部财政科学研究所;2012年

3 许新霞;新兴委托代理下的侵占与治理[D];武汉大学;2007年

4 黄翠竹;中国上市公司内部治理审计研究[D];辽宁大学;2010年

5 袁凤林;基于公司治理的管理审计研究[D];江苏大学;2011年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 张涛;华能甘肃公司内部控制审计改进研究[D];兰州大学;2012年

2 普秀玲;基于我国上市公司年报的内部控制审计问题研究[D];兰州理工大学;2011年

3 朱聪俐;内部控制审计研究[D];山西财经大学;2011年

4 苏健;我国内部控制审计实施环境建设研究[D];兰州理工大学;2011年

5 吴葳;内部控制审计研究[D];南京大学;2011年

6 金灵;内部控制审计问题研究[D];财政部财政科学研究所;2011年

7 邓美洁;上市公司内部控制审计制度研究[D];东北师范大学;2011年

8 杨婉斯;对《企业内部控制审计指引》的分析及其改进研究[D];东北财经大学;2011年

9 李欣;内部控制审计研究[D];长江大学;2012年

10 徐泽;上市公司内部控制审计报告研究[D];中国海洋大学;2012年

  本文关键词：董事会特征对内部控制审计质量的影响研究，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：179847