会计师事务所特征与财务重述相关性研究

发布时间：2016-11-18 13:17

  本文关键词：客户重要性、风险性质与审计质量——基于财务重述视角的经验证据，由笔耕文化传播整理发布。

《安徽大学》 2015年

会计师事务所特征与财务重述相关性研究

檀丽坤  

【摘要】：改革开放以来,我国证券市场快速发展。证券市场推动着我国社会资源的优化配置,为我国的经济发展做出了重要贡献。证券市场的健康运转有赖于高质量的财务信息,只有高质量的财务信息才能帮助投资者作出正确的投资决策,保障投资者的切实利益。然而,近年来,我国证券市场上财务重述现象频繁发生,据统计,2011-2013年间我国上市公司财务重述的比率约为17.81%,远远高于西方资本市场的重述比例。频繁的财务重述现象说明现阶段我国上市公司财务报告信息质量还不高。而作为独立第三方的注册会计师未能及时发现并披露财务报告中存在的差错,对财务重述的发生承担着不可推卸的责任。财务重述的频发给证券市场带来不良的经济后果,也损害了广大投资者的利益,如何有效防范上市公司的财务重述现象已成为当前监管部门关注的焦点,同时也成为学术界的重点研究课题之一。本文从上市公司外部审计角度入手,主要分为以下五个部分探讨会计师事务所特征与财务重述之间的相关性：第一部分是引言,介绍了本文的研究背景和意义,归纳概括了国内外关于会计师事务所和财务重述的相关文献,阐明了研究思路和研究方法；第二部分是相关概念介绍和理论基础,对会计师事务所及其特征进行了描述,分析了财务重述的界定和类型,并从委托代理理论、声誉理论以及组织合法性理论三个方面对会计师事务所特征和被审计单位财务重述之间的关系进行了阐述；第三部分是理论分析部分,在总结我国财务重述现状以及分析会计师事务所和财务重述相关性的基础上,提出本文的研究假设；第四部分是实证研究分析,选取2011-2013年沪、深两市A股市场的上市公司为样本,运用描述性统计、相关性分析、Logistic回归分析等实证方法分别研究会计师事务所的规模、行业专长和审计收费三个特征与财务重述的相关性,实证研究得出以下结论：会计师事务所规模、行业专长与财务重述之间显著负相关；但会计师事务所的审计收费与财务重述之间的关系并不显著。第五部分是研究结论、政策建议、研究不足与展望,在结合实证分析结果的基础上,提出了相关的政策建议,并对未来的研究方向进行了展望。本文的创新及特色之处在于：从上市公司的外部审计角度入手,较为系统地分析会计师事务所的不同特征和财务重述之间的相关性,拓展了财务重述相关问题的研究视角；其次,本文在参考和分析前人研究成果的基础上,结合本文的研究内容,聚焦会计师事务所规模、行业专长与审计收费三大特征,探讨会计师事务所各个特征和财务重述之间的相关性,将审计理论与财务会计理论进行了有效结合。在此基础上得出研究结论,并提出具有针对性的建议,为提高审计市场的审计质量、规范证券市场的信息披露和减少财务重述的发生提供支持与借鉴。

【关键词】：
【学位授予单位】：安徽大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F233;F832.51
【目录】：

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本文编号：180776