独立性、胜任能力与持续经营有重大疑虑审计意见的表达方式

发布时间：2018-04-27 10:47

  本文选题：独立性 + 胜任能力　； 参考：《中国注册会计师》2010年12期

【摘要】：本文以2001-2008年间持续经营有重大疑虑审计意见为研究样本,并将全部样本区分为明确表达与隐含表达两组子样本,实证研究了持续经营有重大疑虑审计意见存在表达方式上差异的原因。结果表明:独立性越高的审计师,越倾向于出具明确表达的持续经营有重大疑虑审计意见;而胜任能力强的审计师,并没有比胜任能力弱的审计师更倾向于出具明确表达的持续经营有重大疑虑审计意见。进一步的分析发现,胜任能力强的审计师可以从审计市场上优先争取到优质客户,所以为客户出具明确表达的持续经营有重大疑虑审计意见的比例反而比胜任能力弱的审计师要低。如何引导和鼓励胜任能力强的会计师事务所更多地参与上市公司持续经营风险揭示,应当成为行业监管与引导的重点。
[Abstract]:In this paper, we take the audit opinion of major misgivings about going concern in 2001-2008 as the research sample, and divide all the samples into two groups: explicit expression and implicit expression. This paper empirically studies the reasons for the differences in the expression of audit opinions with major misgivings about going concern. The results show that the more independent auditors are, the more likely they are to issue clearly expressed misgivings about going concern; and the more competent auditors are, No auditor is more likely than a weak auditor to issue a clear, questionable audit opinion on going concern. Further analysis shows that competent auditors can give priority to high-quality clients in the audit market. Therefore, the proportion of clients who have expressed serious misgivings about continuing operations is lower than that of auditors with weak competence. How to guide and encourage competent accounting firms to participate in the disclosure of the risk of continuous operation of listed companies should become the focus of industry supervision and guidance.
【作者单位】： 中国海洋大学会计系;
【分类号】：F239.4

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本文编号：1810423