内部审计外包对审计独立性的影响研究

发布时间：2021-03-23 10:20

内部审计外包是指组织将全部或部分的内部审计职能以契约的形式交给组织外部的专业机构执行。20世纪80年代末,内部审计外包开始在西方企业中流行。2013年全球企业实行内部审计外包的比例上升到72%,说明内部审计外包已经成为国外多数企业的选择。随着经济全球化的发展,企业如果想在激烈的市场竞争中更好的生存,必须从企业内部经营管理中寻找更有效率和效果的经营方法,内部审计开始受到重视。由于我国内部审计发展比较晚,导致内部审计在我国企业中实施存在着许多问题,例如机构设置不合理和人员专业胜任能力不高。内部审计外包成为企业提高内部审计质量、改善企业经营的有效途径。内部审计外包在我国的发展程度较低还存在一些问题,其中外包商的选择的很重要的一部分,在选择外包商时,企业应考虑是否影响了年度财务报告审计的独立性。本文共分为四个部分。第一部分为绪论,对本文的研究背景与研究意义、研究思路、框架及研究方法、研究的理论基础、文章的创新之处等进行论述,并对国内外关于内部审计外包的研究现状进行总结;第二部分是内部审计外包的理论分析,首先定义内部审计外包,论述其内容和形式以及内部审计外包的优势与劣势,然后对审计独立性的概念做出界定及分析了对审计独立性影响的因素;第三部分是内部审计外包的现状分析与研究假设的提出,将国内外内部审计外包的现状进行分析,并从审计委员会的独立性、会计师事务所的任期、会计师事务所的规模、外包费用占比及市场竞争五方面提出研究假设;第四部分是内部审计外包对审计独立性影响的实证分析,选取2012-2015年A股上市公司中实施内部审计外包的公司为样本,建立多元回归方程实证检验了各自变量对因变量DA的影响,实证结果显示审计委员会的独立性、会计师事务所的规模与审计独立性显著正相关,外包费用占比与对审计独立性显著负相关,会计师事务所任期和市场竞争对审计独立性的影响并不显著;最后得出本文的研究结论,并提出政策建议及不足。
【学位授予单位】：沈阳理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：F239.45

文章目录

摘要

abstract

第1章绪论

1.1 研究背景与研究意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外研究现状

1.2.2 国内研究现状

1.3 研究思路、框架与研究方法

1.3.1 研究思路

1.3.2 研究框架

1.3.3 研究方法

1.4 研究的理论基础

1.4.1 委托代理理论

1.4.2 交易成本理论

1.4.3 寻租理论

1.4.4 知识溢出理论

1.5 可能的创新点

第2章内部审计外包与审计独立性的理论概述

2.1 内部审计外包的理论概述

2.1.1 内部审计外包的含义

2.1.2 内部审计外包的内容

2.1.3 内部审计外包形式

2.1.4 内部审计外包发展的优势与劣势

2.1.5 内部审计外包与外部审计的区别

2.2 审计独立性的理论概述

2.2.1 审计独立性的内涵

2.2.2 审计独立性的内容

2.2.3 审计独立性面临的威胁

第3章内部审计外包的现状分析及假设提出

3.1 国内外内部审计外包现状分析

3.1.1 国外内部审计外包的现状分析

3.1.2 国内内部审计外包的现状分析

3.2 内部审计外包对审计独立性影响的假设提出

3.2.1 公司审计委员会的独立性

3.2.2 会计师事务所的任期

3.2.3 会计师事务所规模

3.2.4 内部审计外包费用占支付事务所总费用的比

3.2.5 市场竞争

第4章内部审计外包对审计独立性的影响实证分析

4.1 研究设计

4.1.1 研究模型的确定

4.1.2 样本选择与说明

4.2 统计分析

4.2.1 描述性统计

4.2.2 相关性分析

4.3 假设检验

4.3.1 多元回归分析

4.3.2 稳健性检验

结论

参考文献

攻读硕士学位期间发表的论文和获得的科研成果

致谢

【参考文献】