事务所转制、法律风险与审计质量

发布时间：2018-05-14 13:17

本文选题：会计师事务所 + 转制　；参考：《商业经济与管理》2015年12期

【摘要】：文章以我国财政部、工商总局联合推动的会计师事务所向"特殊普通合伙组织形式"转制这一特色事件为契机,基于审计师法律责任的视角,选取2008-2013年我国A股上市公司及其主审会计师事务所为样本,动态实证分析事务所转制对审计质量的影响。研究结果表明:具备证券资格的事务所全部完成特殊普通合伙转制之后,审计质量的整体水平显著提升;而且有限责任制转换为特殊普通合伙制增加了审计师的法律责任,同时也提高了其法律风险意识。具体表现为:转制之后,审计师对高法律风险客户的盈余管理容忍度下降,也更倾向于对高风险客户出具非标审计意见。由此可见,我国会计师事务所特殊普通合伙转制方案取得了显著成效,这将有利于我国注册会计师行业的持续发展和做强做大。
[Abstract]:The article takes the characteristic event that the accounting firm promoted by the Ministry of Finance and the General Administration of Industry and Commerce jointly to the "special common partnership form" as the turning point, based on the perspective of auditor's legal responsibility. From 2008 to 2013, A share listed companies in China and their audit firms were selected as samples to analyze the impact of firm transformation on audit quality. The results show that: after all the firms with securities qualifications have completed the transformation of the special general partnership, the overall level of audit quality has been improved significantly, and the limited liability system has increased the auditor's legal liability by converting the limited liability system to the special ordinary partnership system. At the same time, it also improves its legal risk awareness. The concrete manifestation is: after the system transformation, the auditor's tolerance to the high legal risk customer's earnings management is reduced, and the auditor is more inclined to issue the non-standard audit opinion to the high risk customer. It can be seen from this that the special general partnership transformation scheme of accounting firms in China has achieved remarkable results, which will be conducive to the sustained development of the CPA industry in our country and to make it stronger and bigger.
【作者单位】：江西财经大学会计发展研究中心;
【基金】：国家自然科学基金项目“会计师事务所合并、智力资本与审计质量”(71362008);国家自然科学基金项目“会计师事务所组织形式变迁、法律责任与审计质量”(71262013) “赣鄱英才555工程”领军人才培养计划项目“上市公司财务报告的虚假陈述、经济后果及其监管” 江西省社会科学“十二五”(2015)规划项目“特殊普通合伙制会计师事务所利润分享、规模效率与审计质量研究”(15YJ10)
【分类号】：F239.43

【参考文献】

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【共引文献】

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