华锐风电审计失败问题研究

发布时间：2021-03-29 17:35

随着中国资本市场持续发展,对审计的需求日益增强,注册会计师发挥的作用越来越重要,人们将其视为“经济警察”。但接连不断发生的审计失败案例:万福生科、天能科技和华锐风电等使投资者遭受巨大的经济利益损失,同时使注册会计师的信用承受来自社会公众的质疑,引发对审计行业整体信任危机,影响资本市场的稳定运行和成长。因此,对审计失败进行深入透彻的分析探讨就成为当前急需完成的一项工作,分析失败原因,探讨防范措施具有十分重要的现实意义。本文首先学习借鉴了国内外学者的成果以丰富文章理论基础。再运用案例研究的研究方法,对华锐风电审计失败案例进行回顾,详细分析了其造假手段和过程,接着以风险导向审计理论为基础,从事务所及注册会计师、被审计单位、社会环境三方面分析产生审计失败的因素:事务所及注册会计师轻率地接受审计委托,未充分了解被审计单位及环境以评估风险,未实施恰当审计程序应对风险,事务所质量控制存在不足,注册会计师职业道德素养有待提高;被审计单位内部控制环境差,为缓解债务危机而进行财务舞弊;社会环境方面有关法律法规有所欠缺,行业监督管理滞后且惩罚力度不足。其中对被审计单位华锐风电年报造假行为的分析运用个体行为理论。最后根据华锐风电案例分析结果,分别从以上三个方面列出相应防范对策及建议:事务所及注册会计师方面谨慎承接审计委托,分析被审计单位内外部环境以全面评估风险,设计并实施恰当审计程序,健全事务所质量控制体系建设,提升注册会计师综合素养及职业道德;被审计单位方面从完善独立董事制度,加强内部审计建设两方面来改善内部控制环境,降低重大错报风险;社会环境角度应健全相关法律法规,加强行业监查与管理。
【学位授予单位】：河北经贸大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：F239.4

文章目录

摘要

Abstract

1 绪论

1.1 研究背景、目的及意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究目的

1.1.3 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 关于审计失败原因的相关研究

1.2.2 关于审计失败防范的相关研究

1.2.3 文献述评

1.3 研究内容与方法

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究方法

1.4 创新点

2 审计失败相关理论

2.1 现代风险导向审计理论

2.2 个体行为理论

3 华锐风电案例基本情况

3.1 华锐风电公司简介

3.2 华锐风电案例介绍

3.2.1 案情回顾

3.2.2 处罚结果

4 华锐风电审计失败原因分析

4.1 会计师事务所及注册会计师方面的原因

4.1.1 轻率地接受审计委托

4.1.2 未充分了解被审计单位及其环境以评估风险

4.1.3 未执行有效的审计程序来应对风险

4.1.4 事务所质量控制体系不完善

4.1.5 注册会计师职业道德素养有待提高

4.2 华锐风电方面的原因

4.2.1 华锐风电财务造假

4.2.2 内部控制环境差

4.3 社会环境方面的原因

4.3.1 相关法律不健全

4.3.2 行业监管滞后且处罚力度不足

5 注册会计师审计失败防范策略

5.1 事务所及注册会计师方面

5.1.1 谨慎承接审计业务

5.1.2 全面评估风险

5.1.3 设计和实施恰当的审计程序

5.1.4 加强事务所质量控制体系建设

5.1.5 提高注册会计师职业道德水平

5.2 被审计单位方面

5.2.1 完善独立董事制度

5.2.2 加强内部审计建设

5.3 社会环境方面

5.3.1 完善相关法律法规

5.3.2 加强行业监管

6 研究结论与展望

6.1 研究结论

6.2 展望

参考文献

致谢

攻读学位期间取得的科研成果清单

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