会计师事务所强制轮换制度的政策研究——基于审计任期、事务所规模与审计质量的视角

发布时间：2018-07-06 21:39

  本文选题：强制轮换 + 审计任期　； 参考：《中国注册会计师》2017年07期

【摘要】：本文拟研究审计任期、事务所规模与审计质量之间的关系,旨在为会计师事务所强制轮换制度的实施提供政策建议。研究结果显示,审计任期与审计质量之间存在着非线性关系,且该关系受到事务所规模因素的影响。进一步研究后发现,鉴于不同规模事务所下审计任期与审计质量的关系不同,可区别实施不同的强制轮换政策,即:小规模事务所仍采取5年强制轮换政策;出于轮换成本效益的考虑,未来可将大规模事务所的轮换期限适当延长至10年。此外,事务所强制轮换制度有助于审计质量的提升,建议扩大该制度的适用范围。
[Abstract]:This paper intends to study the relationship between audit tenure, firm size and audit quality, in order to provide policy advice for the implementation of mandatory rotation system for accounting firms. The results show that there is a nonlinear relationship between audit tenure and audit quality, and the relationship is influenced by firm size. After further study, it is found that in view of the different relationship between audit tenure and audit quality under different scale firms, different mandatory rotation policies can be implemented, that is, small firms still adopt a five-year mandatory rotation policy; Due to the cost-effectiveness of rotation, the rotation period of large-scale firms can be extended to 10 years in the future. In addition, the mandatory rotation system is helpful to improve the audit quality, and it is suggested to expand the scope of application of the system.
【作者单位】： 北京大学光华管理学院;中南财经政法大学会计学院;腾讯科技(深圳)有限公司;
【基金】：国家社科基金项目“包容性增长框架下财政预算审计监督一体化改革研究”(11CYJ012) 中南财经政法大学基本科研业务费青年教师创新项目(2014115)的阶段性成果
【分类号】：F233;F239.4

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