我国注册会计师审计监督制度改进研究

发布时间：2019-10-03 12:12

【摘要】： 注册会计师行业审计监管制度在行业管理中起着举足轻重的作用,不断发生的审计失败,说明现行审计监管制度还有不尽合理之处,需要进行改进和完善。 本文首先对市场失灵与管制进行经济学分析,然后,用比较研究的方法讨论美、英、德、澳、日等国的审计监管制度及其变迁,并在此基础上,研究我国注册会计师审计监管制度存在的若干现实问题,进而有针对性研究改进我国注册会计师审计监管制度的若干对策。 通过研究,本文:(1)提出系统构建我国行业监管制度需要考虑的因素和系统化的措施;(2)分析我国注册会计师行业监管失灵的表现及特征,提出了市场“看不见的手”机制失灵背后,双层理性因素的存在及影响,提出改进审计监管制度不协调的措施;(3)从法学角度,宏观分析我国注册会计师审计监管制度功能的缺失,即激励功能与约束功能的非平衡,是导致我国审计监管制度效率不高的重要原因,并从审计人员和会计师事务所两个方面,提出现行审计监管惩罚适度性问题的改进建议;(4)分析信誉在审计监管制度中的作用,以及其作用发挥的制约性原因,提出从意识形态领域构建理性的审计行为秩序。
【图文】：

图 2.1 注册会计师行业管理的经济学分析：一个理论分析框架引自《我国注册会计师行业管理的经济学分析：制度和机制设计》会计研究龙小海 黄登仕 朱庆芬 覃东 2005（6）：16-21按照制度不同的表现形式，可以对注册会计师审计监管给出不同的界定。从制度设立与执行角度看，可以将注册会计师审计监管制度概括为审计组织安排制度和审计行为制度。组织安排制度具体指的是关于审计机构的确立、人员的配备、组织权利与责任的分配等。审计行为制度指的是审计工作开展时对审计人员行为具体的准则、规范，如有关审计人员和会计师事务所从业资格的规范制度、审计人员独立性的制度、审计人员职业道德规范等等。从不同审计监管机构来看，，审计监管制度又可以根据机构的不同来划分，如财政部对注册会计师行业管理的法规，中国注册会计师协会内部管理制度、证券监管委员会涉及审计的管理条例、工商管理部门对会计师事务所的管理条例等等。2.3.2 注册会计师审计监管制度模式的背景环境分析

由各省财政厅和省级注册会计师协会平行管理，财政部门负责会计师事务所的设立、撤销以及查处会计师事务所、注册会计师的违法行为等；中国注册会计师协会和省注册会计师协会负责注册会计师的注册、撤销注册、任职资格和执业情况年度检查等。在安达信事件后，我国财政部 2002 年颁布了 19 号文，从中国注册会计师协会手中收回了部分监管权，由会计司负责审批会计师事务所、证券期货业务许可证的年检、注册会计师注册情况备案和考试办法的制定。2004 年 3 月 11日，财政部印发了《会计师事务所管理办法(征求意见稿)》拟对原有的会计师事务所管理规定进行全面修订。新办法修改的主要内容包括：关于有限责任会计师事务所的设立条件、关于合伙人、股东资格、关于事务所设立时合伙人(股东)及其他注册会计师的转所、关于会计师事务所设立审批程序、关于会计师事务所转制、关于设立分所的条件及审批程序、关于会计师事务所的变更、终止、关于会计师事务所的后续管理等方面。我国现行注册会计师行业管理体制下，参与对会计师事务所、注册会计师审计质量进行管理的机构主要是：财政部门、审计部门机关、中国证监会、注册会计师协会。这些部门之间的关系如下图所示：
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2007
【分类号】：F239.4

【引证文献】

相关硕士学位论文 前1条

1 张健;我国会计师事务所审计质量控制体系研究[D];山东农业大学;2011年

本文编号：2545429