信息技术环境下连续审计技术实现模型分析比较
【图文】：
图1 连续审计模型在债务契约领域的应用第五阶段:生成常青报告并发布给贷款官员。报告包括三个层次的认证:层次1是可靠性认证。如果层次1发生例外,就没必要执行进一步的分析。层次2是对实时的财务报表的公允性提供意见。层次三是对第三方合约的违背性提供分析。由于是按需(拉动)生成报告(与推动给使用者相反),这个模型不适合XBRL基础的报告。该模型的优势在于对交易数据的准确性监控是通过数字代理和嵌入系统内部的程序库完成,对内控可靠性的测试完全满足SYSTRUST的原则。其缺陷是数字代理处在审计单位;不能和已有的信息实现无缝对接,不支持XBRL。2 Rezaee (2002)连续审计技术模型Rezaee等在2002年提出了连续审计系统的又一个概念性
图2 Rezaee连续审计技术模型是明确特定用户允许采取的行动的规则。这一测试结合特定分析功能,借助CAATTs实时地而不是批量地执行。交易经过检查后,就可以添加到数据资源中以备可能的进一步分析。其次,将交易作为一个整体,进行横跨较长期间检查(也许甚至数年)。这一检查在于查找聚在一起能引起舞弊的交易模式,这被称为“交易模式层次数据检查”。这一测试借助专家系统(Expert System)和基于标准的规则完成。规则类似于计算机病毒定义,可以按照行业类型获取。使用专家系统面临的一个问题是每一个软件包都有不同的数据格式。为每一个应用程序创建专家系统将会是非常昂贵和费时的。唯一的解决方案就是创建一个通用的主文件和交易格式,可以在任何的应用数据格式下适用。这种通用的交易格式允许专家系统在整个数据资源中拖动。这个通用格式被定义为可扩展连续审计语言(XCAL),类似于“XBRL",是基于可扩展标记语言的(XML)。这个模型的工作过程包括四个层次:第一个层次:不同来源的交易和数据被集中起来处理;第二层次:实时地和每日地将交易和基础数据映射成XCAL;第三层次:使用实时的CAATTs处理程序检查交易和基础数据。警报可以被送至在线系统审计中心(On-Line Sys-
【作者单位】： 南京财经大学会计学院;
【分类号】：F239.1
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9 李s，
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