异常审计费用与审计质量的关系研究

发布时间：2020-02-01 17:17

【摘要】：一般情况下,商品价格是影响商品质量的重要因素之一,所以审计费用对会计师事务所以及注册会计师的独立性起着至关重要的作用。随着资本市场发展,上市公司财务信息可靠性越来越容易引起投资者关注。作为独立第三方,事务所审计工作被寄予众望。上市公司审计工作市场化要求审计服务的价值应该与其价格相配比。但是,我国审计市场的服务定价在一定程度上并没有遵循市场竞争规律,“低价揽客”和“高价买平安”等现象在审计市场上长期存在。由此我们认为,研究审计费用是否存在异常及其异常与审计质量间相关关系对实践是有指导意义的。在总结前人理论的基础上,本文运用回归分析的方法,对异常审计费用与审计质量间相关性及对该相关性有影响的因素进行了分析和测度,最终发现了有三个因素对该相关性有显著影响,分别为上市公司资金占用行为、上市公司产权性质及“两职合一”现象。最后,本文采取随机取样的方法选取样本进行结论验证。我们得到的主要结论:一是异常审计费用是可以进行估计的,且其绝对值越大,审计质量越低。二是异常审计费用和审计质量之间的相关性与关联方资金占用行为、上市公司产权性质和“两职合一”现象具有显著关系。三是我们可以通过公开事务所主要财务数据、建立审计保险制度、限制审计报告用途、加大违规行为惩处力度、采取审计失败追责制、大数据监管等手段发现和遏制事务所“低价揽客,”和上市公司“高价买平安”行为。
【图文】：

净利润,市值

利率的对比确认、经营性现金流量和净利润的对比、及大额往来款的关注当中ht 和 position 来看，其内部控制有效性很可能会出现风险点，需要重点关注；盈余 dacc 的方向来看，该公司有盈余可疑偏低的情况，原因可能是集团公司产或低毛利率的业务发生了转移，上市公司资金可能通过大额工程项目投资或并购的方式被转移。公司经营现状来看，HHJC 的审计所非国际四大和国内八大，2011 年至 2013 用为 50 万元，2014 年为 59 万元，涨幅为 18%，而 2015 年更换事务所，且审上涨至 76.49 万元，同比上涨 34.98%，2015 年与 2016 年的签字注册会计师相016 年的审计费用为 56 万元，下降明显，说明 2015 年的审计费用存疑。据历史数据，从 2008 年起该集团公司的资产负债率迅猛上升。从 2008 年的资率为 67.59%，，2009 年上升至 75.01%，到 2011 年则进一步上升到了 92.55%，2015 年则保持在 76%左右。另外，2013 年度该公司的担保总额占净资产的比例.24%，2014 年该比例高达 163.95%，2015 年度回落至 67.25%，可见该公司的资政策是非常激进的，这可能也与这一阶段经济形势和房地产市场双双迅猛增长6.2.3 比率分析

审计费用,现金流,净利润,营业收入

图 6-2 净利润与营业收入从图 6-2 可知，2011 年——2014 年度营业收入和净利润的变动趋势一致，但 2015变动趋势出现相反的情况，净利润持续上升，但是营业收入却出现下降情况，与此时 2014 年该公司更换了会计师事务所，其审计费用出现了显著提高，所更换的事务非四大和八大，不存在显著的声誉效应，此时可知净利润的异常上升存疑。与图 6-3 对比来看，净利润的上升与市值账面比趋势相同，2014 年——2015 年其值账面比显著提升，原因可能是 2015 年度该公司进行了重大资产重组和公司董事会届，使利润增加且市值升高，净利润或与营业收入的变动趋势弱相关。可调控盈余增加、更换事务所及审计费用的增加可能与资产重组事项或董事会换届有关。
【学位授予单位】：西安理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：F239.4

【参考文献】