立信会计师事务所对康华农业审计失败案例研究

发布时间：2021-03-01 10:49

随着经济的发展,注册会计师行业近几年也迎来了高速的进步,作为投资者进行投资决策、企业拥有者对管理者管理水平评价以及政府制定经济政策的重要参考,注册会计师出具的审计报告在社会中扮演的角色越来越重要。然而,随着经济全球化的加深,企业的业务不断地延伸,涉及的领域也变得多元化,需要审计师不断学习新的知识及国家政策,了解被审计单位的经营状况,有目的的采用新的审计方法及程序。如果审计师在审计过程中没有与时俱进,仍采用原来的审计程序及方法对新的业务进行审计,亦或未关注审计准则或国家政策的变化,对新兴行业不了解,审计结果自然就很难达到预期的结果,审计风险也就显现出来,这也导致近年来审计舞弊及审计失败案件的频发,而审计失败很可能会导致投资者投资决策的失误,企业拥有者对管理者的评价失去公允等。对整个审计行业而言,审计舞弊及审计失败会使得财务信息使用者对注册会计师出具的审计报告失去信任,而信任感的缺失会对行业的发展产生严重的影响,阻碍行业的发展,如近年来的“安然”、“绿大地”等事件的发生,直接让财务信息使用者对注册会计师出具的审计报告质量产生了的怀疑。因此,对审计失败的研究对注册会计师行业的发展有着重要的意义。目前,国内外学者对审计失败进行了大量的研究,对现有的文献资料研究发现,导致审计失败的原因主要集中在以下几个方面,比如注册会计师在审计过程中缺乏必要的审计程序、事务所未在审计项目实施前对被审计单位实施合理的评估等,另一方面被审计单位和整个行业环境也会对审计失败产生影响,一般表现为被审计单位财务造假、行业竞争不规范及处罚力度不足等。注册会计师出具的审计报告质量好坏是审计师业务能力的体现,也是投资人进行投资决策重要的参考信息,因此,审计失败也会对相关人员产生重要的影响。一方面,审计失败会让注册会计师及会计师事务所承担相应的法律责任,遭受法律诉讼和行政处罚,也会影响会计师事务所声誉。另一方面,审计失败会导致对被审计单位的业绩评价有失公允,使得投资人依据错误的审计报告做出错误的投资决定而导致投资失败。同时,审计失败还会使得政府政策的制定与落实产生偏差。通过研究立信会计师事务所对康华农业审计失败这一案例发现,造成审计失败的原因主要有被审计单位康华农业通过虚增银行存款和应收账款、虚构销售收入等手段有组织的系统性财务造假,并且其内部控制系统也形同虚设。此外,注册会计师未对康华农业异常的财务数据保持应有的职业关注,审计的独立性也不足,而会计师事务所在承接业务时也未对康华农业经营状况进行合理的评估,也没有严格执行质量控制程序。同时,审计行业不正当竞争的加剧以及法律法规约束力不足,违规成本低也是该案例中立信会计师事务所审计失败的一个原因。通过对该案例的研究可以得出以下结论,首先,注册会计师未勤勉尽责是导致审计失败的直接原因;其次,立信会计师事务所质量控制不严格是导致审计失败的直接原因;再次,康华农业财务造假是导致审计失败的根本原因;最后,审计行业监管存在缺陷是导致审计失败的外在原因。针对审计失败的原因及研究结论,为提高审计质量,可以从注册会计师、会计师事务所以及行业环境等各方面采取措施,防范审计失败,包括注重审计人员的职业道德教育、加强会计师事务所质量控制体系建设、关注被审计单位经营状况、注重审计技术创新、规范审计市场竞争、加大对违规行为的处罚力度等。通过对审计失败的研究,总结注册会计师和会计师事务所在具体审计过程中存在的问题以及被审计单位的财务造假方式,从各个方面分析产生审计失败的原因,并提出相应的防范审计失败的措施,有助于会计师事务所提高审计质量,优化我国审计市场的运行环境。此外,还能提高财务信息的真实性,使投资者能依赖这些财务信息做出正确的投资决策,在一定程度上保障了投资者的利益。
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F239.6

文章目录

摘要

Abstract

1 引言

1.1 研究背景和意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 关于注册会计师审计质量的研究

1.2.2 关于注册会计师审计失败原因的研究

1.2.3 关于防范注册会计师审计失败对策的研究

1.2.4 文献述评

1.3 研究思路与方法

1.3.1 研究思路

1.3.2 研究方法

1.4 论文的基本框架

2 注册会计师审计失败的理论概述

2.1 注册会计师审计失败的概念及特征

2.1.1 注册会计师审计失败的概念界定

2.1.2 注册会计师审计失败的特征

2.2 注册会计师审计失败的原因

2.2.1 注册会计师未严格遵循审计准则

2.2.2 会计师事务所质量控制程序缺失

2.2.3 被审计单位会计信息失真

2.2.4 外部监管及处罚力度不足

2.3 注册会计师审计失败的影响

2.3.1 审计失败对注册会计师的影响

2.3.2 审计失败对会计师事务所的影响

2.3.3 审计失败对会计信息使用者的影响

2.4 注册会计师审计失败的理论解释

2.4.1 理性经济人假设理论

2.4.2 委托代理理论

2.4.3 信息不对称理论

3 立信会计师事务所对康华农业审计失败案例介绍

3.1 立信会计师事务所对康华农业审计失败案情简介

3.1.1 康华农业股份有限公司简介

3.1.2 立信会计师事务所简介

3.1.3 案情回顾

3.2 康华农业主要财务造假手段

3.2.1 虚增银行存款和应收账款

3.2.2 虚增产量和亩数,虚构销售收入

3.2.3 隐瞒关联方及关联方交易

3.3 立信会计师事务所对康华农业审计失败的表现

3.3.1 虚构核实函证对象收件地址的审计程序

3.3.2 未对康华农业银行存款实施恰当的审计程序

3.3.3 未对关联方交易实施相关的审计程序

3.3.4 虚构与康华农业前任注册会计师的沟通

3.3.5 出具的财务报表审计报告存在虚假记载

3.4 立信会计师事务所对康华农业审计失败的处罚情况

3.4.1 对立信会计师事务所和签字注册会计师的行政处罚

3.4.2 对康华农业及其相关责任人的行政处罚

4 立信会计师事务所对康华农业审计失败的原因分析

4.1 注册会计师方面的原因

4.1.1 注册会计师未按照审计准则要求规范实施审计程序

4.1.2 注册会计师未对康华农业异常财务数据保持高度的关注

4.1.3 注册会计师缺乏专业能力和职业素养

4.1.4 注册会计师审计独立性的缺失

4.2 会计师事务所方面的原因

4.2.1 会计师事务所承接业务时未对康华农业经营状况进行合理的评估

4.2.2 会计师事务所质量控制程序未严格执行

4.3 被审计单位方面的原因

4.3.1 康华农业有组织地系统性财务造假行为

4.3.2 康华农业内部控制体系形同虚设

4.4 审计行业环境和行业监管方面的原因

4.4.1 审计行业的不公平竞争

4.4.2 多头监管导致最终监管的失败

4.4.3 审计行业法律法规约束力不足,违规成本低

5 立信会计师事务所对康华农业审计失败的结论与启示

5.1 立信会计师事务所对康华农业审计失败的结论

5.1.1 注册会计师未勤勉尽责是导致审计失败的直接原因

5.1.2 立信会计师事务所质量控制不严格是导致审计失败的间接原因

5.1.3 康华农业财务造假是导致审计失败的根本原因

5.1.4 审计行业监管存在缺陷是导致审计失败的外在原因

5.2 立信会计师事务所对康华农业审计失败的启示

5.2.1 注重审计人员的职业道德教育,保持高度职业怀疑态度

5.2.2 加强会计师事务所质量控制体系建设,提高审计质量

5.2.3 关注被审计单位经营状况,谨慎承接业务

5.2.4 注重审计创新,提高审计技术

5.2.5 规范审计市场竞争,完善审计监督

5.2.6 加大对违规行为的处罚力度,提高违规成本

6 结束语

参考文献

致谢

【参考文献】