H公司关联方资金占用审计案例研究

发布时间：2020-05-20 04:16

【摘要】：由于行业步入稳定期、多元产业布局和金融市场发展等因素影响,企业关联方关系日益复杂,关联方占用上市公司资金手段愈发多样、隐蔽。我国监管政策存在一定滞后,工商登记制度等配套体系不完善,为关联方占用上市公司资金提供了便捷通道。上市公司向关联公司提供借款或其他融资安排的事项屡见不鲜,损害了公司自身以及利益相关者利益,也给证券市场造成负面影响。因此,针对关联方资金占用审计的创新性研究具有深刻的理论和实践意义。本文主要通过H公司的案例分析,对关联方资金占用审计进行研究。H公司关联方资金占用的动因是为控股股东、实际控制人控制的公司提供融资安排,主要通过隐瞒关联方关系、虚构采购业务、以代付款的名义通过非关联第三方向关联方提供资金、为实际控制人提供担保等方式达成向关联方提供融资安排的目的。R会计师事务所审计工作存在缺陷,未能发现H公司违法违规事实。本文就R会计师事务所在H公司财务报告及内部控制审计中存在的问题进行分析,针对性的提出提高审计质量的对策建议,包括:提高注册会计师的综合素质水平(保持充分的职业怀疑,提升审计人员的职业道德水平);设计更为有效的资金占用审计程序(充分调查被审计单位股权结构及其董事、监事和高级管理人员的社会关系,对重要资金往来单位实施尽职调查,重点审查大额担保及票据承兑,关注被审计单位资金业务内部控制,充分利用分析性程序);实施严谨的复核程序,加强业务质量控制(设计并实施有效的分析性复核程序,进行深入的项目组讨论,严格复核相关的审计工作底稿)。本文的创新之处在于理顺了关联方资金占用、关联方资金占用审计相关理论,对完善我国审计理论体系具有重要意义;并对H公司关联方资金占用审计案例进行剖析,为审计实践提供了有参考价值的案例研究。但由于作者本身实践经验有限,提出的加强关联方资金占用审计的对策建议可行性尚需检验。
【图文】：

关联方关系,公司

图 3-1 关联方关系图（资料来源：根据中国证监会行政处罚及市场禁入事先H 公司在年报中并未披露与天慕公司、臻泰公司之间的关与天慕公司、臻泰公司发生的大额交易作为关联方交易披虚构采购交易转移资金排 XH 公司与天慕公司、臻泰公司虚构采购交易以达到占。XH 公司与天慕公司、臻泰公司之间并未发生实质交易及其他往来凭证，购销合同未实行履行，并向天慕公司、。截至 2013 年末，臻泰公司占用 XH 公司的资金总计 3.末，天慕公司和臻泰公司累计占用 XH 公司的资金总计 7. 6 月 30 日，，天慕公司占用 XH 公司的资金总计 9 亿元。司未及时出具公告披露上述关联方交易，也未在 2013-201

应收票据,数据变化,公司

3 H 公司关联方资金占用审计案例分析表 3-3 H 公司 2012-2015 年应收票据变动表（单位项目 2015 2014 2013 20据 78.00 136,393.12 132,527.00 3 543,236.06 420,268.01 341,111.73 22据增长率 -99.94% 2.92% 331.47% 据/总资产 0.01% 32.45% 38.85% 据/营业收入 0.01% 16.94% 30.07% （资料来源：根据上市公司 2012-2015 年年于卫东主使公司相关人员利用票据复印件入账伪造代付款还款事末余额出现明显异常波动，如下图 3-2 所示：
【学位授予单位】：中国财政科学研究院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F239.4

【参考文献】