审计师强制轮换后重新上任对审计质量和审计费用的影响研究

发布时间：2020-05-27 20:31

【摘要】：自从注册会计师独立审计制度形成起,关于审计质量的提升始终是学术界和实务界关注的重点内容之一。新世纪以后,国内外证券市场中有关上市公司财务欺诈案件屡禁不止,安然作为五大会计师事务所之一最终走向破产的道路,且我国银广夏审计失败案例等,都让社会各界为之震惊,促使注册会计师审计行业的发展遭到质疑,注册会计师行业信任危机形成,这些问题都需要我们高度关注。从理论的角度上而言,在审计质量影响要素中,审计任期是一项非常重要的因素。如果任期时间太长,可能会导致审计独立性下降,甚至丧失独立性,注册会计师在这个时候便会和被审单位串通一气,为了防止这种现象的发生,部分国家的监管部门开始对签字会计师实施强制轮换制度,2002年美国通过《萨班斯一奥克斯利法案》,指出公司审计项目合伙人连续任职时间要在五年之下;2004年我国也开始针对签字会计师实施定期轮换制度,指出这类会计师对某个企业提供连续审计服务的时间要低于五年。这项规定至今已经存在将近十五年,但是结合现有研究资料进行分析,并没有强有力的证据能证明强制轮换制度的实施确实能够实现审计质量的提升,这项政策目前效果并不明显。而本文注意到目前存在着一种绕过制度的行为:部分注册会计师在其审计任期达到五年之后,单位会安排其他签字注册会计师展开过渡审计,且经过两年左右时间后,原审计师又开始对该客户提供审计服务。该现象下,审计质量很可能无法提升,预期的强制轮换制度实施效果无法达成。本文采用规范式研究与实证检验相结合的方法,针对2009年到2016年连续八年时间里沪深两市A股上市公司进行探究,分析签字注册会计师在实施强制轮换制度后,其重新上任现象与审计质量、审计收费之间的关系,并进一步考察了由此产生的过渡审计师的审计质量。本文的研究得知:(1)在实施强制轮换制度之后重新上任的注册会计师所审计的公司的应计盈余管理幅度比其他注册会计师审计的公司更大。(2)在经过渡审计师所审计的公司的应计盈余管理幅度比其他注册会计师审计的公司更高。(3)实施强制轮换制度之后重新上任的注册会计师,所审计公司的审计费用增幅,与其他注册会计师审计的公司相比,前者更高。揭示了审计师强制轮换后重新上任这一现象会对审计师的独立性和审计质量造成负面影响,提醒财务报表使用者注意这一不良信号。针对这些结论,本文提出了相关政策建议,包括加强对我国审计师强制轮换制度执行情况的检查披露和处罚;对国内审计师强制轮换制度中的不足之处进行完善,提高审计师独立性;健全上市公司治理机构,形成更适应公司的审计委托模式。
【图文】：

图１－２本文框架图逡逑

北京交通大学硕士专业学位论文逦理论分析与研究设计逡逑计主体的人力资源和物力资源，无论是审计主体在事前控制审计风险，还是在事后逡逑对审计风险进行补偿，最终都会额外耗费审计主体的成本。从这个层面也可以看出，逡逑审计主体和省级课题都会对注册会计师的审计风险成本带来较大影响，这种内外逡逑部动因共同构成了审计风险成本。逡逑３．２研究假设逡逑本部分依据前文提出的研宄理论对研宄问题进行分析，，进而提出本文的研宄逡逑假设。逡逑问题一：审计师经强制轮换后重逦—同题５审计师经强制轮换后重＿逡逑
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F239.22

【参考文献】

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本文编号：2684094