瑞华会计师事务所对振隆特产IPO审计风险案例研究

发布时间：2020-05-30 06:29

【摘要】：企业为了扩大现有规模,一般通过资本市场获取所需筹集的资金。往往企业为了快速IPO上市,急功近利使得财务造假问题频发,有损于我国资本市场的正常健康运行。这一现象的出现不光侵害到相关人员的切身利益,更是给审计行业带来极大的冲击,从而引发公众对注册会计师审计行为的不信任。会计师事务所在IPO环节出现的审计失败事件,大部分都与IPO审计风险防范失效有关。为了提高审计质量,深入探讨如何防范IPO审计风险的问题,既可以更好地保障众多投资者们的合法权益,提升审计行业的公信力,也会使得资本市场恢复有序平稳地运行。选择行业的“领头羊”之一的瑞华会计师事务所作为研究对象来研究该问题,是具有极大的现实意义。文章从IPO审计风险入手,同时引用证监会公开处罚的瑞华所对振隆特产IPO审计这一事件进行具体分析。文章结合案例分析法和文献研究法这两种研究方法,在进行案例分析时,以会计师事务所为出发点,并依据委托代理理论、现代风险导向理论、信息不对称理论三个理论,首先对案例的基本背景进行阐述,接着讨论瑞华所在振隆特产这一事件中IPO审计上出现了哪些问题并进行IPO审计风险成因分析。最后,针对瑞华会计师事务所就该事件在防范IPO审计风险上提出六点建议,即注册会计师保持职业怀疑能力、提高注册会计师专业胜任能力、严格执行审计程序、制定完善审计复核制度、加强合并事项风险控制以及加强事务所质量控制体系建设。虽然文章仅仅列举了瑞华会计师事务所对振隆特产IPO审计失败这一案例,提出的建议也是更多地从瑞华所的角度出发,但是依然希望能够由点及面为行业中各个会计师事务所在IPO审计风险防范问题上拓宽新思路。希望未来各会计师事务所能从这一案例中得以告诫,有效降低该类案例发生的频率,使得我国注册会计师执业界未来发展越来越好。
【图文】：

会计师事务所

原国富浩华会计师事务所得来。瑞华会计师事务所同时具有审查 A 股和 H 股拟上市企业的资格。其主要经营的业务范围包括股票发行与上市、企业重组、公司改制、财务、税务及管理咨询、资本运作等。在 2017 年的《会计师事务所综合评价前百家信息》中，，瑞华会计师事务所在全国会计事务所中综合位列第六，内资所中位列第一。该会计师事务所同时兼具了专业化、规模化以及国际化的优势，是国内一家有代表性的大型会计师事务所，其组织架构如图 1-1。瑞华所承接的审计业务范围几乎覆盖全国，其总部选择设置在首都北京。2018 年 10 月，在北京民营企业百强榜中位列第 56 名。瑞华会计师事务所拥有大量的专业人才，其所发行的《瑞华研究》也属于行业领域的重要文献成果，为整个注册会计师行业提供了重要借鉴。事务所当前共有 9000 多名员工，注册会计师数量 2600 多名，拥有上百名的合伙人和20 余名会计行业的领军人物。伴随瑞华会计师事务所的快速发展，服务的客户群体数量不断扩张，曾为 40 多家国企和 370 多家 A 股上市企业提供服务，涉及的领域比较丰富。比如房地产、金融等公司都是瑞华会计师事务所服务的对象。

特产,财务数据,存货,单位

是采取将存货成本重新计算的方式，整个审计过程的设计中缺少了对存货相关数据的分析程序。参与此次审计工作的审计人员只是处理了表面的工作程序，在检查存货计价时只查看了原始凭证，其它凭证还检查了直接材料与原材料耗用表、制造费用总额与制造费用明细表、直接工资总额与工资分配表等，却疏忽了领料单、采购发票等凭证的检查，这一点瑞华会计师事务所没能深入审查。再如，由图 1-2 可知，振隆特产 2011 年至 2013 年间存货占总资产的比例接连上升，2013 年较 2011 年总资产中存货占据比例的增长率是 43.27%。然而 2013 年总资产为 75914.22 万元，2011 年总资产为 58427.93 万元，2013 年较 2011 年的资产增长率仅为 29.93%，甚至低于同期 43.27%的存货增长率。由于分析性程序的缺失，高存货增长率并未引起审计组的着重关注。面对这种状况，瑞华会计师事务所应当扩大存货计价的实质性程序范围以查找异常的原因。但实际情况审计人员走访浮于表面、流于形式，访谈仅仅停留在询问是否有合同支持和结算方式上，整个分析程序浅尝辄止多处缺失。
【学位授予单位】：辽宁大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F239.4

【参考文献】