我国上市公司审计委员会特征对独立审计质量的影响研究

发布时间：2017-03-28 14:17

  本文关键词：我国上市公司审计委员会特征对独立审计质量的影响研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2002年,我国证监会联合国家经贸委颁布了《上市公司治理准则》，并且在该准则中明确要求上市公司应当在董事会下设立多个不同性质的专门委员会，并且对各个专门委员会的主要职责做出了详细规定，其中审计委员会的职能之一是选聘或更换外部审计师。在此后的十多年发展过程中，审计委员会作为一项制度，得到不断地发展与完善，并且在公司治理结构的完善与公司决策的科学性方面发挥了重要的作用。然而对于审计委员会的建设及其在运行上的有效性是否影响独立审计质量，是否有助于提高独立审计质量，在学术界一直都有分歧，因此，这便成为了理论界与实务界有关学者较多关注的问题。 本文首先回顾了国内外关于此问题的相关研究文献，梳理了审计委员会作为一项制度，从建立到发展的情况，从理论上阐述了审计委员会对于提高独立审计质量的影响，并且详细地分析了我国上市公司审计委员会的建设情况及其其本特征，在此基础上进一步分析了审计委员会的规模、独立性、专业性、勤勉性以及成员教育程度这五个方面的特征对独立审计质量的影响，采用多元线性回归模型进行实证检验。本文以2012年沪市A股所有上市公司数据为原始资料，在进行数据剔除后得到实证检验样本。由于审计质量具有不可观测性，通过对以往学者的研究进行深入分析后，对于独立审计质量的衡量，本文选择了以代表公司盈余管理程度的操纵性应计利润的绝对值这一指标，实证检验了审计委员会的特征是否会对独立审计质量产生影响，并且对其如何影响以及影响程度等方面进行了研究。结果发现，审计委员会规模的大小会影响操纵性应计利润的水平，二者之间存在着负向的相关关系，也就是说，公司盈余管理程度会随着审计委员会规模的扩大而降低，从而使独立审计质量得到提高；审计委员会中独立董事的比例与操纵性应计利润成反比，这意味着独立的审计委员会可以通过充分发挥其职能来，使独立审计质量得到改善；审计委员会活跃性的提高也会使独立审计质量得到改善；而其他特征与独立审计质量没有明显的正相关关系。最后，针对本文的实证研究结果，在对完善审计委员会的制度建设方面提出了建议，，希望能够通过优化审计委员会的制度建设，使公司治理水平不断提高，并且进一步提高独立审计质量，保护投资者的权益。
【关键词】：审计委员会特征 审计质量 可操纵性应计利润
【学位授予单位】：河北经贸大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.4;F276.6
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 绪论9-22
• 1.1 研究背景9-11
• 1.2 研究目的及意义11
• 1.3 国内外研究现状11-19
• 1.3.1 审计委员会与审计质量11-14
• 1.3.2 审计委员会特征与审计质量14-18
• 1.3.3 国内外研究现状评述18-19
• 1.4 研究内容及方法19-21
• 1.4.1 研究内容19-20
• 1.4.2 研究方法20-21
• 1.5 本文的创新点21-22
• 2 审计委员会特征与审计质量相关理论分析22-29
• 2.1 审计委员会的演进和职能22-24
• 2.1.1 审计委员会的演进22-23
• 2.1.2 审计委员会的职能23-24
• 2.2 理论基础24-29
• 2.2.1 委托代理理论24-26
• 2.2.2 博弈论26-27
• 2.2.3 信息不对称理论27-29
• 3 审计委员会特征对审计质量影响的研究设计29-35
• 3.1 研究假设29-31
• 3.1.1 审计委员会规模与审计质量29
• 3.1.2 审计委员会独立性与审计质量29-30
• 3.1.3 审计委员会专业性与审计质量30
• 3.1.4 审计委员会活跃性与审计质量30-31
• 3.1.5 审计委员会成员平均受教育程度与审计质量31
• 3.2 样本选择与数据来源31-32
• 3.3 变量定义32-34
• 3.3.1 对审计质量的衡量32-33
• 3.3.2 被解释变量33
• 3.3.3 解释变量及控制变量33-34
• 3.4 模型建立34-35
• 4 审计委员会特征对审计质量影响的实证分析35-44
• 4.1 描述性统计分析35-39
• 4.2 相关性检验39-41
• 4.3 多元线性回归分析41-42
• 4.4 对于实证研究结果的分析42-44
• 5 研究结论及对策建议44-49
• 5.1 研究结论44-45
• 5.2 对策建议45-47
• 5.2.1 关于审计委员会规模方面的建议45
• 5.2.2 关于审计委员会独立性方面的建议45-46
• 5.2.3 关于审计委员会会议方面的建议46-47
• 5.2.4 完善审计委员会信息披露机制47
• 5.3 未来研究展望47-49
• 参考文献49-53
• 附录53-66
• 后记66-67
• 攻读学位期间取得的科研成果清单67

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 沈圆;周兰;;审计委员会治理效率与审计质量的实证研究[J];北京工商大学学报(社会科学版);2009年04期

2 章雁;马梦茹;;上市公司审计委员会制度与外部审计人员独立性研究[J];商业研究;2011年06期

3 李星;张天西;;审计委员会有效性对审计意见影响的实证研究[J];长春理工大学学报(社会科学版);2009年04期

4 夏文贤;陈汉文;;审计师变更、审计收费与审计委员会效率[J];财会通讯(学术版);2006年02期

5 郑新源;刘国常;;审计委员会有效性研究——基于盈余管理的视角[J];财会通讯(学术版);2008年08期

6 李娜;欧阳玉秀;;独立董事背景与审计质量的相关性研究[J];财会月刊;2009年09期

7 周兰;;审计委员会特征与审计收费的研究[J];财经理论与实践;2010年03期

8 肖作平;;公司治理影响审计质量吗?——来自中国资本市场的经验证据[J];管理世界;2006年07期

9 王跃堂;涂建明;;上市公司审计委员会治理有效性的实证研究——来自沪深两市的经验证据[J];管理世界;2006年11期

10 翟华云;;审计师选择和审计委员会效率——来自2004年中国上市公司的经验证据[J];经济科学;2007年02期

  本文关键词：我国上市公司审计委员会特征对独立审计质量的影响研究，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：272440