基于空间计量的政府审计效率及影响因素研究

发布时间：2020-07-12 09:35

【摘要】：效率性是政府审计对被审计对象评价的重要准则,然而政府审计工作自身的效率却往往被忽视。2018年5月,中央审计委员会第一次会议强调:“构建权威高效的审计监督体系”。随着审计全覆盖的纵深推进,审计供需矛盾凸显,提高审计效率不仅是发挥审计“免疫系统”功能、更好满足社会公众期望的现实需要,也是增强审计服务国家治理现代化的必然选择。政府审计效率研究主要集中于指标选取、系统分类、综合测度等方面,鲜有从空间视角开展。本文基于空间计量理论,利用2000-2016年30个省(市)面板数据,构建BCC、Malmquist和Tobit空间杜宾模型,重点研究了政府审计效率的测度、时空演进、影响因素及提升路径。主要工作及创新包括:(1)实现了对地方审计机关2000-2016年审计效率的测度、分解和评价。运用DEA—BCC模型和Malmquist指数分别从静态和动态视角测度了政府审计效率,并从整体性、区域性和时序性等维度开展分析和评价。结果表明政府审计综合效率、纯技术效率和规模效率均呈下降态势,效率亟待改善;审计技术进步是审计全要素增长的主要动力。审计效率存在明显的区域差异,且差异随时间变化呈不同发展趋势。较已有研究,本文延伸了实证研究期,为审计效率的系统测度、演进分析提供了丰富的经验证据。(2)证实了政府审计效率空间依赖性的存在。基于空间视角,采用聚类分析划分效率层次,利用四分位图揭示效率空间分布格局和演变形态,发现我国省际政府审计效率的空间分布格局历经不断变化,且变动范围广,变化程度大;运用莫兰指数(Moran’s I)从全局和局域两个层面证明了审计纯技术效率存在明显的空间正相关性,莫兰散点图直观反映了审计效率空间正相关性的演变,证实了政府审计效率存在显著的空间依赖性特征。本文将探索性空间统计方法应用到审计效率研究,丰富了政府审计效率分析工具,为政府审计效率研究提供了新的空间视角。(3)检验并揭示政府审计效率影响因素的空间作用机制。构建三种空间Tobit回归模型,通过模型对比和优化,从直接效应和间接效应两个维度揭示了效率影响因素的空间作用方向和程度。发现:审计独立性、审计需求、财政赤字均与审计效率显著正相关;政府间竞争与审计效率显著负相关;并且,审计独立性和审计需求的提升在提高本地区审计效率的同时,对周边地区审计效率具有正向“溢出效应”;但政府间竞争对本地区和周边地区审计效率均具有负向影响,抑制了审计效率的提高。此外,区域教育水平、交通发达程度对本地区和相邻地区审计效率均有显著正向影响。本文将空间维度的区域互动效应纳入审计效率影响因素分析框架,从“空间溢出”视角为政府审计效率的优化提供了新思路。(4)基于空间视角,提出科技提效、制度保效、环境增效“三位一体”的效率提升路径。具体为,拓展技术空间,大力推进大数据、云计算、地理信息系统(GIS)等新兴技术应用,强化科技提效;优化制度空间,改进审计经费管理制度,提高审计独立性,推进制度保效;完善环境空间,规范地方政府间竞争,激发效率溢出效应,实现环境增效。
【学位授予单位】：陕西科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F239.4
【图文】：

依赖关系图,计量模型,国家审计,空间

图 2-2 不同空间计量模型依赖关系图示Fig. 2-2 Dependency diagram of different spatial econometric models2.3 国家审计“免疫系统”论基于生物学“免疫系统”原理，刘家义提出并论证了国家审计是国家治理的重要

图 4-1 2001 年审计效率空间分布图 4-2 2006 年审计效率空间分布Fig. 4-1 The spatial distribution of CRSTE in 2001 Fig. 4-2 The spatial distribution of CRSTE in 20

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