中兴华会计师事务所对博元投资审计失败案例研究

发布时间：2020-07-26 22:39

【摘要】：资本市场的健康运行需要公平、公正、公开的信息,其中,会计信息被广大投资者信任和使用。作为资本市场的“经济卫士”,注册会计师审计行业从事财务报表的查核鉴证工作,以合理保证会计信息可信度的方式来提高会计信息的价值,维护资本市场秩序,被社会投资大众寄予了高度期许。然而,审计工作繁重复杂,尤其是近些年大型上市公司业务多元化、国际化,且常有上市公司管理层因缺乏诚信影响会计信息的真实公允表达,使得会计信息审查工作充满艰辛。稍有不慎,出具错误的审计意见,便给广大投资者带来误导。爱之深,责之切。广大市场参与者对注册会计师审计行业屡屡发生审计失败颇为不满,如何提高审计质量、降低审计失败的概率成为了注册会计师审计行业亟待解决的问题。本文依托信息理论,通过总结梳理有关审计失败的相关文献,采用了文献研究法与案例分析法对中兴华会计师事务所对博元投资审计失败案件展开研究。通过分析发现,中兴华所对博元投资审计过程中存在多处失职,如风险评估程序不到位、缺乏必要的进一步审计程序、未对函证保持控制且无端不执行审计程序。接着,本文针对以上审计过程中存在的问题,分析总结出现此类问题的深层原因主要有以下几点:首先,注册会计师职业道德缺失造成了审计失败,主要体现在注册会计师的专业胜任能力与独立性存在不足。其次,中兴华所的业务承接控制、收费控制以及工作底稿控制三方面都存在严重缺陷,会计师事务所的质量控制存在不足增加了审计失败的概率。最后,审计执业环境的不完善也是造成审计失败的原因之一,注册会计师与会计师事务所的违规成本较低以及行业监管不到位促使审计失败频频发生。本文针对以上审计失败的原因,提出了防范审计失败的对策。注册会计师方面应当提高注册会计师的专业胜任能力与独立性水平,会计师事务所方面应当谨慎承接审计业务,提高审计收费议价能力,加强审计工作底稿的复核。审计执业环境方面,应当加大对发生审计失败的注册会计师与会计师事务所的处罚力度,完善市场监管机制。希望本文的分析和建议能够为审计失败的防范提供参考,对其他注册会计师与会计师事务所在审计实务中提高审计质量以及改善审计执业环境具有借鉴意义。
【学位授予单位】：吉林大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F239.4
【图文】：

应收票据,年度

但如表 2.3 所示，自2011 年 12 月开始持续 8 个报告期，财务报表显示应收票据金额超过 3 亿，如图2.2，博元投资 2011-2014 的应收票据在资产中的比重居高不下。表 2.3 博元投资 2007-2014 年应收票据统计单位：万元报告期应收票据净额资产总额应收票据占比2011 年 Q4 34,705 50,537 68.67%2012 年 Q1 34,705 49,771 69.73%2012 年 Q2 35,500 51,120 69.44%2012 年 Q3 36,076 59,317 60.82%2012 年 Q4 36,456 59,233 61.55%2013 年 Q1 37,000 64,524 57.34%2013 年 Q2 37,800 63,945 59.11%2013 年 Q3 37,800 63,442 59.58%2013 年 Q4 - 60,705 0.00%2014 年 Q1 12,679 63,985 19.82%2014 年 Q2 20,145 63,630 31.66%2014 年 Q3 20,145 62,304 32.33%2014 年 Q4 - 12,447 0.00%数据来源：根据博元投资财务报表整理5裕荣华公司，珠海裕荣华投资有限公司，公司直接持有其 60%的股权，通过珠海信实持有其 40%的股权

流程图,会计师事务所,三级,流程图

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