利安达对九好集团借壳上市的审计失败案例研究

发布时间：2020-09-30 10:27

　　近年来,我国借壳方上市的公司不断增多,因为借壳上市相对于IPO(首次公开募股)的总成本要小得多,激发了很多企业通过借壳的方式来上市。而借壳上市过程中的财务舞弊也层出不穷,部分会计师事务所审计流程不规范,没能揭露企业的舞弊行为,最终导致了审计失败,对整个证券市场造成了极其恶劣影响,不仅使得证券中介机构的专业性和道德性受到了质疑,而且使得广大中小投资者受到了损失。这就有必要研究中介审计机构为何会频繁的发生审计失败,深挖会计师事务所审计失败的深层次原因,并以此为基础向审计机构和注册会计师提出风险防范对策。面对当前证监会公布的多起财务舞弊案例,以及会计师事务所审计失败的出现,提高会计师事务所的审计质量,揭露企业的财务舞弊行为,是当下急需解决的问题。遂本文以风险因子理论为分析框架,借助风险导向理论与个体行为理论,从被审计单位的财务舞弊动因出发,分析会计师事务所审计失败的原因,并基于此提出提高审计质量规避审计风险的对策建议。而后本文选取了九好集团财务舞弊情况作为案例,把风险因子理论运用到其中,再结合风险导向审计理论以及个体行为理论,研究利安达会计师事务所审计失败的原因,同时从道德、动机、机会、暴露可能性以惩罚因子方面,为会计师事务所规避审计失败提出了审计对策。同时财务舞弊呈现出更强的专业性,更深层次的隐藏,舞弊方式不再是以前的集中式而是更加的分散化,并与互联网深度结合,这让外部审计面临的情况更加复杂。由此可以看出,事务所运用新的审计思路和对策,应该更加关注审计科目的当期发生额,评估企业的外部经营环境,了解互联网等新兴企业的运营方式。同时还应该具备高度的职业怀疑态度,不能仅仅局限于审计底稿的流程,而是要具体问题具体分析,提出有针对性的审计程序。以此来不断提高审计机构的审计质量,谨防审计风险,规避审计失败。
【学位单位】：南昌大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F239.6
【文章目录】：
摘要
abstract
第1章绪论
    1.1 选题背景及意义
        1.1.1 选题背景
        1.1.2 选题意义
    1.2 国内外研究现状
        1.2.1 国外研究现状
        1.2.2 国内研究现状
        1.2.3 文献述评
    1.3 研究思路与方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 论文的新颖点
第2章概念界定及理论基础
    2.1 审计失败的概念界定
    2.2 理论基础
        2.2.1 财务舞弊风险因子理论
        2.2.2 风险导向审计理论
        2.2.3 个体行为理论
第3章利安达审计失败的案例介绍
    3.1 案例回顾
    3.2 证监会的处罚
第4章利安达审计失败的原因分析
    4.1 利安达审计失败的道德因子分析
        4.1.1 审计业务承接态度轻率
        4.1.2 缺乏应有的职业怀疑态度与谨慎性
    4.2 利安达审计失败的动机因子分析
    4.3 利安达审计失败的机会因子分析
        4.3.1 注册会计师制度不够完善
        4.3.2 审计行业监管不足
    4.4 利安达审计失败的暴露因子分析
        4.4.1 会计师事务所风险识别与评估阶段未充分了解被审计单位
        4.4.2 会计师事务所风险应对阶段未执行有效的实质性分析程序
        4.4.3 会计师事务所未执行有效的细节测试
        4.4.4 会计师事务所业务质量控制不严格
    4.5 利安达审计失败的惩罚因子分析
第5章借壳上市审计失败的防范对策
    5.1 道德因子审计对策
        5.1.1 谨慎承接审计业务
        5.1.2 始终保持职业怀疑态度与谨慎性
    5.2 动机因子审计对策
    5.3 机会因子审计对策
        5.3.1 加强审计行业监管
        5.3.2 要注意依靠外部的力量
    5.4 暴露可能性因子审计对策
        5.4.1 评估审计过程中的重大风险
        5.4.2 设计与实施有针对性的审计程序
        5.4.3 严格执行细节测试程序
        5.4.4 加强业务质量控制制度建设
    5.5 惩罚力度因子审计对策
第6章研究结论与展望
    6.1 研究结论
    6.2 展望
致谢
参考文献

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