我国中小企业内部审计外包问题研究

发布时间：2020-11-03 18:23

　　 内部审计外包，是企业内部组织机构通过寻求外部资源的协助对企业经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性共同进行审查和评价的一种独立客观的保证与咨询活动。内部审计外包具有优化公司治理模式、提高审计质量、增强内部审计独立性、平衡成本收益以及强化企业核心竞争力等功能。然而，随着全球经济的快速发展、信息技术的日新月异以及同行业间竞争的多元化，我国中小企业从企业内部暴露出发展瓶颈问题。绝大多数中小企业限于诸多因素没有能力设置健全的专门机构从事内部审计工作，仅设置了兼职内部审计人员；部分中小企业即使设置了专职内部审计人员，其内部审计作用也没有得到应有的发挥。因此，将内部审计外包引进中小企业以优化企业内部控制，逐渐成为国内外学者广泛关注的课题。 国外对内部审计外包已经做过系统的理论研究和实证分析，国内对这个议题的争论则主要集中在理论层面。本文旨在通过结合理论分析和实证研究，来探讨内部审计外部化在我国中小企业中的实施路径。文章共分为五个部分：第一部分，简单介绍了选题的研究背景等，对国内外关于内部审计外包问题的研究文献进行了综述和评述，并提出本文的创新之处；第二部分，对中小企业内部审计外包的相关概念进行了界定，并从组织职能外包理论、委托代理理论、交易成本理论和核心能力理论的角度对内部审计外包进行理论探讨，同时基于内部审计外包的实践条件、我国中小企业的内在需求以及外包商提供内部审计服务的供给分析，系统的研究了我国中小企业实施内部审计外包的可行性；第三部分，采用问卷调查的方式，对我国中小企业内部审计及其外包的现状进行实证分析，基于调查问卷的统计结果，归纳总结了目前内部审计外部化在实务中存在的问题，并对其原因进行了分析；第四部分，构建了我国中小企业内部审计外包的实施路径框架，梳理了企业外包内部审计决策前、决策过程中以及决策后的实务流程，在外包风险分析和形式选择过程中，区别化分析小、微型企业和中型企业；第五部分，作出了全文总结，并提出相关的建议和以后的研究方向等问题。 本文基于对中小企业内部审计外包的理论探讨以及实证研究中总结出的诸多问题，为企业执行内审外包提出了切实可行的解决方案：在企业内部，强化管理层外包管理理念和风险识别意识、明确企业战略目标和外包实施路径；在企业外部，完善外包监管制度以及建立健全外包法律法规。由此，内部审计外包必定能在我国中小企业中得到有效的执行并帮助实现企业价值增值。
【学位单位】：陕西科技大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2014
【中图分类】：F276.3;F239.45;F274
【部分图文】：

部审计人员的招聘费用。（4）培训费用。内部审计人员定期或不定期为更而发生的培训费用。（5）维持成本。为维持机构的运转所需付出的成本，计机构的管理费用，内部审计人员工资及福利等。（6）每次内审业务发生费用、通讯费用等。而内审外包恰恰能为企业节约以上费用。规模经济的角度分析，随着生产规模的扩大，生产资料价值在更大数量产来单位产品生产成本的节约。因此，内部审计机构的规模经济可以解释为的扩大，出现了分工和专业化，导致单位成本的下降。只有实际业务量达，才有能力引进先进的技术和软件，实现分工合作和分工的专业化，降低而实现内部审计机构的规模经济。（如下图）毫无疑问，中小企业建立内行内审的平均成本曲线正是处在AB段，高于企业自置内审机构的长期平均
【参考文献】

相关期刊论文 前6条

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2 刘莉莉;;浅谈内部审计外包与外部审计的区别[J];会计之友(下旬刊);2009年09期

3 迟柏龙;刘静;;内部审计外部化在我国中小企业推广问题分析——以长春东郊煤气公司内部审计外部化为例[J];审计研究;2009年04期

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本文编号：2868934