盈余同步性、产品市场竞争与审计意见

发布时间：2020-11-21 19:39

　　 审计意见是审计师在完成审计工作后,对审计对象是否符合相关标准而发表的意见。审计意见是信息使用者关注的热点,审计意见影响因素同时也一直是学术界研究的重点。在此之前,审计意见影响因素的研究主要集中在公司特征、外部环境、会计师事务所特征等方面,其中审计意见与公司特征的研究主要集中在公司财务困境、公司绩效、财务重诉、公司治理、盈余管理以及违规行为等方面,而同为公司特征的盈余同步性与审计意见的关系却没有学者对其进行研究。本文试图研究盈余同步性、产品市场竞争与审计意见的关系,以此扩展审计意见影响因素的理论研究。盈余同步性是上市公司盈余受同行业平均盈余水平的影响程度,盈余同步性程度低的上市公司与行业中的其他公司具有较低的可比性,其财务信息更具有不可预测性,信息不对称程度较高。本文首先从信息不对称理论、企业舞弊理论以及现代竞争理论出发,论述了盈余同步性、产品市场竞争与审计意见之间的关系,并提出假设。其次,本文收集了我国沪深两市A股上市公司2012—2016年的数据,通过描述性统计、相关性检验以及多元回归分析,对盈余同步性与非标准审计意见的关系,产品市场竞争对盈余同步性与非标审计意见之间关系的调节作用进行分析。随后,本文还将样本细分为国有企业与非国有企业两个子样本,对不同产权性质的上市公司盈余同步性、产品市场竞争与审计意见的关系进行研究。在进一步研究中,本文检验了盈余同步性与违规行为之间的相关性,对前文理论分析部分进行验证。最后,根据理论分析与实证检验结果,得出本文的研究结论与建议。本文研究发现:(1)盈余同步性程度低的上市公司相比盈余同步性程度高的上市公司更容易获得非标准审计意见,即盈余同步性与非标准审计意见负相关;(2)产品市场竞争对盈余同步性与审计意见的负相关关系具有正向调节作用。激烈的产品市场竞争会加剧企业的经营风险,盈余同步性程度低的上市公司信息不对称程度较高,同时具备舞弊的压力和机会,很可能抱着侥幸心理进行盈余管理行为,因此审计师更容易对其出具非标准审计意见;(3)相对于国有企业,在非国有企业中产品市场竞争的正向调节作用更强。本文认为这是由于在相同的产品市场竞争下,非国有企业实际遭受的竞争压力、经营压力、创新压力高于有政治关联的国有企业。(4)考虑到盈余同步性与盈余管理之间可能互为因果,在进一步研究中,本文采用违规的上市公司数据,实证检验盈余同步性与上市公司违规行为的相关性,发现盈余同步性与上市公司违规行为具有显著负相关关系,这印证了本文的理论分析,即低盈余同步性为盈余管理提供机会,管理者可能实施更多的盈余管理行为。因此,低盈余同步性可能可以作为监管部门、审计师、投资者察觉上市公司违规的预警信号。本文的主要创新点在于:(1)揭示了盈余同步性、产品市场竞争与审计意见的相关关系,丰富了审计意见影响因素的研究;(2)对盈余同步性与上市公司违规行为的关系进行了研究,验证了本文理论分析的合理性,使论文结果更具可靠性。
【学位单位】：浙江财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F275;F239.4
【文章目录】：
摘要
abstract
第一章 绪论
    第一节 选题背景
    第二节 选题意义
    第三节 研究内容
    第四节 创新点
第二章 概念界定与文献综述
    第一节 概念界定
    第二节 盈余同步性与盈余管理的文献综述
    第三节 盈余管理与审计意见的文献综述
    第四节 有关产品市场竞争的文献综述
第三章 理论基础与假设提出
    第一节 理论基础
    第二节 假设提出
第四章 实证研究
    第一节 研究设计
    第二节 实证分析
    第三节 稳健性检验
第五章 进一步研究
    第一节 研究设计
    第二节 实证分析
第六章 研究结论与建议
    第一节 研究结论
    第二节 建议
参考文献
附录：作者在读期间参加的科研项目
致谢

【参考文献】

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本文编号：2893503