客户重要性、事务所声誉对财务重述影响的实证研究

发布时间：2020-12-16 18:38

　　财务重述是在公司发现前期财务报告中的缺陷或遗漏之后纠正或补充先前披露的报告的事后补救措施,以改善会计信息的质量。然而,我国上市公司财务重述行为随着资本市场的发展而日渐频繁,成为财务舞弊的手段之一,严重影响了会计信息的可靠性,并伴随着股价下跌、投资者信心丧失、监管诉讼支出乃至公司全面破产等一系列不利的经济后果。因此,财务重述相关问题的研究一直是学术界的热点话题。另一方面,作为公司外部治理机制不可或缺的组成部分,注册会计师审计已成为上市公司会计信息质量的重要保证,也成为保护社会公众利益、规范市场经济秩序的重要力量。但是针对近年来国内外屡次爆发的上市公司财务造假案例,公司报表错报的更正则是会计师事务所履行审计监督职责失职的一个侧面反映。通过梳理国内外相关文献发现,目前大多数的研究仅仅考虑到公司内部治理机制对财务重述的影响,对于注册会计师审计与财务重述关系的学术成果鲜少涉及。那么,审计独立性是否会因会计师事务所对重要客户的经济依赖而受到负面影响,质量低下的审计服务能否导致上市公司的财务重述行为,以及会计师事务所是否能够凭借自己建立的品牌声誉来提供高质量的审计服务以抑制客户重要性对财务重述行为的... 

【文章来源】：山东农业大学山东省

【文章页数】：65 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
中英文缩略词对照表
1 引言
    1.1 研究背景与意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 财务重述动机及影响因素的文献综述
        1.2.2 客户重要性与财务重述的文献综述
        1.2.3 事务所声誉与财务重述的文献综述
        1.2.4 文献述评及展望
    1.3 研究内容与方法
        1.3.1 研究内容
        1.3.2 技术方法
    1.4 研究创新及不足之处
        1.4.1 研究创新之处
        1.4.2 研究不足之处
2 概念界定与理论基础
    2.1 概念界定
        2.1.1 财务重述的概念及度量
        2.1.2 客户重要性的概念及度量
        2.1.3 事务所声誉的概念及度量
    2.2 理论基础
        2.2.1 委托代理理论
        2.2.2 寻租理论
        2.2.3 博弈论
        2.2.4 声誉理论
3 研究设计
    3.1 研究假设
        3.1.1 客户重要性与财务重述
        3.1.2 客户重要性、事务所声誉与财务重述
    3.2 样本选择与数据来源
    3.3 变量定义和模型构建
4 实证研究结果及分析
    4.1 描述性统计
    4.2 相关性分析
    4.3 Logistic回归分析
        4.3.1 客户重要性与财务重述的Logistic回归分析
        4.3.2 事务所声誉与财务重述的Logistic回归分析
        4.3.3 事务所声誉对客户重要性与财务重述关系影响的Logistic回归分析
    4.4 稳健性检验
5 研究结论及政策建议
    5.1 研究结论
    5.2 政策建议
        5.2.1 完善外部监管环境,政府、行业协会与法律齐抓共管
        5.2.2 培育事务所声誉机制
        5.2.3 加强事务所业务质量控制
参考文献
致谢
攻读硕士期间取得的学术成果


【参考文献】：
期刊论文
[1]审计师行业专长与或有事项信息披露——基于客户重要性的调节效应研究[J]. 张婷,张敦力.  审计与经济研究. 2019(01)
[2]更大的CEO权力强度会导致更多的财务重述吗?——基于内部控制的调节效应分析[J]. 张青,张宇林.  中国注册会计师. 2018(12)
[3]审计质量、财务重述与公司投资效率[J]. 曹李朵.  财会通讯. 2018(36)
[4]终极所有权结构影响了财务重述吗?——来自中国上市公司的经验证据[J]. 李涛.  管理现代化. 2018(05)
[5]制度环境、审计声誉机制与收费溢价[J]. 郑莉莉,郑建明.  审计研究. 2017(05)
[6]上市公司财务重述影响因素的实证研究[J]. 王玉翠,杜鑫,刘春华.  哈尔滨商业大学学报(自然科学版). 2017(04)
[7]客户重要性、会计师事务所声誉与财务重述[J]. 谢盛纹,熊文曲,杨钦皓.  中国注册会计师. 2017(01)
[8]客户重要性与会计信息可比性——来自中国证券市场的经验证据[J]. 谢盛纹,杨钦皓,刘睿.  南京审计大学学报. 2017(01)
[9]会计师事务所规模与审计质量——基于会计师事务所分所的实证研究[J]. 龙小海,张媛媛.  南京审计大学学报. 2016(05)
[10]外部审计、媒介环境对财务重述的影响研究[J]. 马晨,程茂勇,张俊瑞,祁珺.  管理工程学报. 2015(04)

博士论文
[1]证券审计市场声誉与监管研究[D]. 邱国峰.华中科技大学 2008



本文编号：2920601