H公司隐性关联方交易审计的案例研究

发布时间：2021-03-24 16:13

　　如今随着经济的发展,关联方之间的交易因为其便捷、节约交易成本等优点受到了企业经营者的青睐,越来越多的企业日常经营活动中予以使用。由于关联方交易的特殊性,这种交易也被用来进行利益输送,例如利用关联方交易虚构业务来粉饰报表等,这种行为损害了公司及其他利益相关者的合法权益。为了制止这些不当行为,会计准则进行了相关的规定。《企业会计准则第36号--关联方披露》中对关联方的定义为:一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,以及两方或两方以上同受一方控制共同控制或重大影响的,构成关联方。近年来,关联方交易隐性化的趋势逐渐增多。例如,利用第三方过渡来完成的间接关联方交易,关联方在交易完成后进行“去关联化”。表面形式上看,这些交易是真实公允的,其实并无正当商业实质,对市场造成严重的负面影响。同时,这些隐性关联方交易具有一定的隐蔽性,使得审计人员无法获得充分适当的审计证据证实交易的真实公允性,这在一定程度上加大了审计的程度,增加了审计风险,对审计人员的专业水平也提出了较高的要求。在此背景下,本文以H公司的隐性关联方交易审计为例,分析了隐性关联方交易审计的流程,审计的重点和主要风险点,最终及时发现被... 

【文章来源】：中国财政科学研究院北京市

【文章页数】：49 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

H公司组织架构图

图 3-2 H 公司停牌前关联方交易业务模式图，作者整理5 年及以前的部分业务模式如图 3-2 所示。H 公司母公司事业部发出委托加工产线的订单，完成加工后购回。此，但是 H 公司的此类关联方交易的交易目的和真实性是的母公司并未上市，无法通过披露的信息查明关联方交另一方面，新能源行业尚处于成长期，由于进入壁垒较市场的价格等信息十分不透明和不稳定。H 集团又是新能市场的情况判定其关联方交易价格是否公允，交易数量表 3-1 H 公司 2015 年分部收入明细表制造（千港元） 下游（千港元） 合计（千1,977,691.00 836,977.00

联方交易审计的重点计师事务所作为 H 公司的社会外部社会审计服目工作，并成立了 25 人的专门年审项目组，即。在承接业务之后，项目组以进行风险评估流程工作的起点。上文已经提到，H 公司在接受停间的来往，同时积极拓展了新的第三方客户-司签订了数额达到 21 亿港元的生产线购买订委托加工后回售的往来额。这笔订单的收入也成果，但是由于其不菲的成交金额，也引起了利用企业信息查询工具和网络信息检索等方法

【参考文献】：
期刊论文
[1]上市公司关联方交易舞弊的审计研究——以舜天船舶为例[J]. 尹青青.  现代商贸工业. 2017(24)
[2]关联方交易审计风险控制对策研究[J]. 宋夏云,曾丹丹.  中国注册会计师. 2017(05)
[3]我国上市公司关联方交易现状分析——以2009—2015年沪市A股上市公司为例[J]. 王翠琳,马玲.  江苏商论. 2017(03)
[4]新三板企业关联方交易舞弊及审计策略的探讨[J]. 宋佳.  中国集体经济. 2017(05)
[5]股权结构、关联方交易与企业价值相关性研究[J]. 袁涛.  财会通讯. 2017(03)
[6]上市公司收入舞弊审计策略的多案例研究——基于证监会的处罚公告[J]. 孙乃中.  商业会计. 2016(24)
[7]从康芝药业财务造假案例看职业怀疑在关联方交易舞弊审计中的运用[J]. 王静静.  商业会计. 2016(22)
[8]关联方交易审计失败反思——以亚星化学为例[J]. 陈文.  财会通讯. 2016(28)
[9]论上市公司关联方交易利润操纵及防范对策[J]. 刘康黎.  中国总会计师. 2016(06)
[10]关联方关系信息披露违规案件分析——以某家化公司为例[J]. 杨洁.  商. 2016(03)

硕士论文
[1]上市公司关联方交易舞弊审计风险研究[D]. 高新霞.北京交通大学 2016
[2]关联方交易审计案例研究[D]. 朱蕴琦.中国财政科学研究院 2016



本文编号：3098012