隐性债务风险导向下的PPP项目审计研究

发布时间：2021-04-10 13:07

　　Public-Private Partnerships（简称PPP）被称为公私合作伙伴关系,由于PPP模式具有缓解地方财政压力、加快基础设施建设的优势,我国自2014年以来频繁出台政策大力推动PPP项目开展,对地方政府基础设施建设、生态建设和环境保护具有重要意义。但我国PPP模式在运用过程中存在诸多问题,PPP项目由于运作不规范在一定程度上引发政府隐性债务风险,进而引发政府财政风险和金融风险。隐性债务风险使PPP项目审计风险增加,以隐性债务风险为导向的PPP项目审计的研究,具有非常重要的现实意义。本文在委托代理理论和受托责任观、免疫系统理论的理论基础之上,首先对PPP项目以及PPP项目审计的研究现状进行梳理,分析PPP项目特点并对我国PPP项目现阶段存在的问题进行了概括,指出隐性债务风险问题使PPP项目审计遇到挑战。其次,本文建立了隐性债务风险导向下的PPP项目审计架构。然后以M市水环境治理PPP项目审计为案例,与隐性债务风险导向下的PPP审计架构进行对比,分析了该PPP项目审计存在的问题,并对M市PPP项目审计工作提出了改进建议。最后提出隐性债务风险导向下PPP项目审计实施建议。本文... 

【文章来源】：浙江工商大学浙江省

【文章页数】：66 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

论文框架图

19图3-1隐性债务风险形成主要路径图三、PPP项目隐性债务风险下审计遇到的挑战PPP项目相较于传统政府投资目标投资规模更大、利益主体增多、项目生命周期更长、风险因素更多。因此PPP审计的目标不再是传统审计中的项目预算和决算的真实性，而变得更加丰富。面对当前PPP项目隐性债务风险问题和政府监管问题，审计目标应当是揭露、预防隐性债务风险，完善政府管理体系。除此之外，具体审计目标还包含了各方的利益需求，项目的可持续性，风险的合理分配、信息的合理披露、资源的合理配置、政府或公众合理付费、项目的建设效果和公共服务能力等。由于审计人员对PPP项目隐性债务风险问题认识不足，导致目前政府审计机关审计定位不准确、重点模糊。PPP项目周期长、时间跨度大、运作环节众多，当前PPP项目审计缺乏目标引导，审计人员无法把握审计重点。由于审计人员不了解PPP模式隐性债务风险的特殊性，仍然将PPP项目与传统政府投资建设项目混同，导致部分审计机关即使对PPP项目展开审计却仍把大部分精力放在项目建设过程中，主要关注审减项目投资额、结算款上面，审计建议和审计问责的对象不清，难以对PPP隐性债务风险的揭露起到作用。

22图4-1PPP项目各阶段识别出的隐性债务风险点一、前期决策阶段（一）财政承受能力论证财政部要求PPP项目通过财政承受能力论证后才可以进入项目准备阶段，在PPP项目中，公共财政的支出责任涉及到股权投资、运营补贴、风险承担、配套投入等方面，这对财政收支及平衡可能会产生重要影响。因此，做好财政承受能力论证至关重要，既是对PPP最有力支撑和保护，又是控制项目政府债务风险的重要措施。财政承受能力论证的硬性约束可以从总体上控制PPP项目财政支出责任总额，防范财政风险。有些地方政府为了政绩需要故意夸大未来财政规模以规避10%的红线，盲目增加政府的支出总量使财政支出压力过大。因此强化财政承受能力论证是防止PPP项目异化为新的融资平台、遏制隐性债务风险增量的重要途径。（二）实施方案、项目合同项目实施方案是整个PPP项目如何实施的顶层设计，是指导PPP项目规范、有序运作的工作指南和纲领性文件。PPP项目合同作为PPP项目的核心，为项目运作提供基矗实施方案初步确定了项目运作方式、交易结构和风险分配，在通过项目合同与社会资本方达成一致并对具体权利义务融资方式等细节进行确立。实施方案和项目合同条款相关


本文编号：3129688