强制性与自愿性ICFR审计的审计负担效应比较研究

发布时间：2021-06-19 22:05

　　21世纪初,美国安然、世通等诸多会计舞弊事件的频频发生,促使美国国会颁布了《萨班斯——奥克斯利法案》,其中的404b条款规定加速申报公司必须披露财务报告内部控制（ICFR）运行的审计报告。然而,基于成本效益性的考虑,奥巴马2010年签署的Dodd-Frank法案永久地豁免了非加速申报公司执行404b条款。因此,加速申报公司的强制性ICFR审计与非加速申报公司的自愿性ICFR审计将长期共存于美国。为了响应国际资本市场变革趋势,增强对我国上市公司内部控制的监督作用,我国在2008和2010年相继颁布了《企业内部控制基本规范》及三个配套指引,推动了我国的内部控制管制的进一步发展。2012年8月,财政部出台了《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》,要求主板上市公司分类分批推进实施企业内部控制规范体系,并鼓励中小板、新三板以及通知未规定的其他主板上市公司在自愿的基础上提前执行企业内部控制规范体系的披露要求。这一通知的颁布,预示着中国上市公司ICFR审计从自愿性实施开始逐步走向部分强制性部分自愿性实施。美国豁免非加速申报公司强制执行ICFR审计,是基于对成本效益性的考... 

【文章来源】：厦门大学福建省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：69 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
第一章 绪论
    1.1 研究背景
    1.2 研究意义
    1.3 研究框架及研究方法
        1.3.1 研究框架
        1.3.2 研究方法
    1.4 研究不足
第二章 文献综述
    2.1 ICFR审计的研究综述
    2.2 审计费用的研究综述
    2.3 ICFR审计与审计费用的研究综述
        2.3.1 国外文献
        2.3.2 国内文献
        2.3.3 文献评述
第三章 概念界定与理论基础
    3.1 概念界定
        3.1.1 内部控制
        3.1.2 内部控制审计
        3.1.3 强制性和自愿性ICFR审计
        3.1.4 审计费用
    3.2 理论基础
        3.2.1 委托代理理论
        3.2.2 信号传递理论
        3.2.3 管制、定价和消费者剩余理论
        3.2.4 供求理论
第四章 研究假设和研究设计
    4.1 研究假设
    4.2 研究设计
        4.2.1 样本选取和数据来源
        4.2.2 变量定义
        4.2.3 模型设计
第五章 实证检验与分析
    5.1 假设一、二的实证检验与分析
        5.1.1 描述性统计结果与分析
        5.1.2 相关性分析
        5.1.3 实证结果分析
        5.1.4 稳健性检验
    5.2 假设三的实证检验与分析
        5.2.1 描述性统计结果与分析
        5.2.2 相关性分析
        5.2.3 双重差分检验
        5.2.4 稳健性检验
第六章 研究结论和建议
    6.1 研究结论
    6.2 相关建议
        6.2.1 监管层角度
        6.2.2 上市公司角度
        6.2.3 会计师事务所角度
致谢
主要参考文献


【参考文献】：
期刊论文
[1]会计师事务所变更、初始审计费用折价与审计质量[J]. 张睿,田高良,齐保垒,韩洁.  管理评论. 2018(02)
[2]上市公司内部控制审计收费影响因素的实证研究[J]. 崔晓芸.  当代会计. 2018(01)
[3]中国版SOX404的“审计费用之谜”与影响机制——一个准自然实验[J]. 王永海,王嘉鑫.  经济管理. 2017(11)
[4]内部控制缺陷、法律环境与内部控制审计费用——基于我国A股市场的实证研究[J]. 佘晓燕,王姮民.  财会月刊. 2017(11)
[5]内控缺陷、盈利水平对内部控制审计费用的影响[J]. 张宾利.  商业会计. 2016(12)
[6]内部控制审计收费的影响因素研究[J]. 方红星,陈娇娇,于巧叶.  审计与经济研究. 2016(04)
[7]公司治理对内部控制审计费用影响的实证研究[J]. 郭艳萍,付学超.  内蒙古财经大学学报. 2016(02)
[8]内部控制审计与财务报表审计定价关系研究——基于国内主板市场的经验证据[J]. 钟建国,王强,余建耀.  中国注册会计师. 2015(08)
[9]强制性内部控制审计披露是否必要?——基于公司盈余质量的分析[J]. 陈丽.  财会通讯. 2015(21)
[10]强制内控审计改变了上市公司财务操控程度和手段么?[J]. 许骞,曾建光,王立彦.  审计研究. 2014(06)



本文编号：3238627