结构化理财产品审计流程研究——基于现代风险导向审计理论

发布时间：2021-06-22 12:08

　　作为商业银行理财产品的重要组成部分,结构化理财产品是由衍生权益部分和固定权益部分组合而成的创新型产品,可以为投资者提供多元化的产品需求,得到了广大投资者的青睐。但是,现阶段结构化理财产品的收益情况并不乐观,经常出现收益未达到最高预期,甚至出现未达标等情况。因此,如何对结构化理财产品进行准确审计,已经成为社会各界共同关注的热点问题。本文结合现代风险导向审计理论对结构化理财产品审计流程进行设计,以为结构化理财产品审计提供新思路。 

【文章来源】：财会通讯. 2020,(23)北大核心

【文章页数】：4 页

【部分图文】：

现代风险导向审计业务流程

(3）审计目标和范围的确定。根据现代风险导向审计相关理论，具体的审计目标应该体现在以下三个方面：其一，相关业务开展的合规性，具体审查内容包括投资标的、资金流向、操作流程是否合规，内部控制程序是否有效，发行方是否拥有发行资质等；其二，相关信息披露的完整性，具体审查内容包括资金流向、风险情况披露的完整性，相关信息披露的合规性等；其三，相关会计处理的真实性，具体审查内容包括相关手续费、假设与计算、业务合同以及台账与登记簿等信息是否准确。结合上述审计目标可以看出，整个结构化理财产品的业务流程都在审计范围之内，具体的审计范围及内容如图2所示：分析图2可得，前台业务环节审计主要包括合同合规审计和发行依据审计两个方面内容，前者的关注点主要集中在是否存在故意隐瞒条款、风险披露是否完整以及合同编制是否合规等，后者的主要关注点则包括产品设计是否合规、是否具备发行资质等。中台业务环节审计包括以下两方面内容：内部控制审计主要对风险控制系统的有效性和业务部门划分的合理性进行审查；资金投向审计则主要关注资金挪用情况和资金投向的合规性两个方面。后台业务环节审计主要包括实际对付情况审计和会计处理审计两个方面内容，其中前者侧重于审查收益率合理性和本金收益支付的合规情况，后者则侧重于审查公允价值计量、会计分类是否合理。

【参考文献】：
期刊论文
[1]风险导向内部审计理论与应用再认识[J]. 杨晓彤.  山西财经大学学报. 2018(S1)
[2]风险导向的审计准则是否提高了注册会计师的风险敏感性?[J]. 李莫愁,周红,夏立军.  财经研究. 2015(09)
[3]财务报表重大错报风险形成路径研究[J]. 王丽,冯玉婷,刘红芬,卜伟国.  审计与经济研究. 2015(05)



本文编号：3242807