关键审计事项对审计费用影响的研究
发布时间：2021-06-26 00:25
为进一步提升审计报告的信息含量,2016年颁布的新审计报告准则,最大变化在于审计报告中增加关键审计事项的披露。文章以此为契机,在明晰关键审计事项本质内涵的基础上,阐述了确定关键审计事项的主要流程以及表达关键审计事项的核心要点,系统分析了关键审计事项披露对利益相关主体如被审计单位、会计师事务所及报告使用者的影响,并选择2017年及2018年实施新审计准则的A股主板上市公司为样本,从事项类型、数量分布、行业分布、事务所分布以及事项信息含量特征等方面,对A股主板上市公司审计报告中关键审计事项披露的实施现状进行全面分析。2016年颁布实施新审计报告准则要求沟通关键审计事项,由此可能会增加审计成本及审计风险,相应影响审计费用。为了深入研究关键审计事项与审计费用之间的关系,本文系统剖析关键审计事项影响审计费用的作用路径与运行机理,选择2016年先行实施新审计报告准则的A+H股上市公司及配对样本,在检验关键审计事项披露确实对审计费用产生正向影响的基础上,以2017年及2018年A股主板上市公司作为研究对象,从沟通关键审计事项的数量特征、风险类型特征、信息量特征、审计程序数量特征四个维度,实证检验其对...
【文章来源】：合肥工业大学安徽省 211工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：58 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
技术路线图
用价值。确定关键审计事项的主要步骤包括：首先，应从与治理层沟通的事项中选龋其次，从与治理层沟通的事项中选出给予过较多审计关注的事项。再次，从给予过较大审计关注的事项中，找出注册会计师认为对审计过程中最重要的事项，该事项即是关键审计事项。“最重要”并不是只有一项关键审计事项，但也不应该太多，否则有悖于最重要的定义（唐建华、万寿琼，2018）[53]。综上所述，关键审计事项主要是与所审计的财务报表以及审计过程相关的事项，此外，还可能包括与所执行的审计工作相关的、不要求在财务报表中披露的事项。图2.1简要描述了关键审计事项的确认流程。图2.1关键审计事项确认的主要流程Fig2.1Themainprocessofconfirmationofkeyauditmatters2.1.3关键审计事项的表达关键审计事项的表达至关重要，而且关键审计事项的披露表述是反复细化与修订的过程（唐钰琳，2017）[59]。准确描述关键审计事项需要做好下列工作，第一，注重图文结合，风险事项表述清晰；第二，恰当使用小标题，简要明了的概括事项；第三，简单描述关键审计项目的风险，并将其与公司年报中相应内容联系起来；第四，简要提示审计工作程序；第五，结合注册会计师专业判断，清晰表明审计结果。2018年是我国审计报告改革的第二年，对注册会计师既是挑战也是机会。在描述关键审计事项时，需要索引至所涉及的财务报表相关附注。首先，说明注册会计师为何确定该事项对于审计至关重要，构成了关键审计事项；其次，说明在审计中对该事项是如何处理的。关键审计事项针对被审计单位的具体情况，向报告使用者提供有用的、相关的信息，准则中未对注册会计师如何披露及披露的明细程度给出具体要求（路军、张金丹，2018）[60]。对每个关键审计事项描述的详
略程度属于职业判断，取决于具体的审计业务环境，这是为了尽可能提高所描述的关键审计事项的针对性，并减轻投资者和其他利益相关者对关键审计事项内容的描述将来成为套话的顾虑。各关键审计事项段表达的先后顺序也属专业判断，既可以按照相对重要性的顺序列示，也可以对应相关事项在财务报表附注中的披露顺序（朱芯仪，2016）[61]。巧妙灵活地应用表格形式将关键审计事项清晰准确地传达给财务报告外部使用者，通常在表格左侧描述事项内容，右侧给出相应的审计应对，并根据被审计单位实际情况，综合运用定量分析（绝对值和相对值）和定性描述。采用分点的论述方式，无须事无巨细但应注重突出重点事项，提高审计报告的沟通价值，帮助外部使用者做出更为理性化的决策（任桂枝，2017）[62]。
本文编号：3250251
【文章来源】：合肥工业大学安徽省 211工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：58 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
技术路线图
用价值。确定关键审计事项的主要步骤包括：首先，应从与治理层沟通的事项中选龋其次，从与治理层沟通的事项中选出给予过较多审计关注的事项。再次，从给予过较大审计关注的事项中，找出注册会计师认为对审计过程中最重要的事项，该事项即是关键审计事项。“最重要”并不是只有一项关键审计事项，但也不应该太多，否则有悖于最重要的定义（唐建华、万寿琼，2018）[53]。综上所述，关键审计事项主要是与所审计的财务报表以及审计过程相关的事项，此外，还可能包括与所执行的审计工作相关的、不要求在财务报表中披露的事项。图2.1简要描述了关键审计事项的确认流程。图2.1关键审计事项确认的主要流程Fig2.1Themainprocessofconfirmationofkeyauditmatters2.1.3关键审计事项的表达关键审计事项的表达至关重要，而且关键审计事项的披露表述是反复细化与修订的过程（唐钰琳，2017）[59]。准确描述关键审计事项需要做好下列工作，第一，注重图文结合，风险事项表述清晰；第二，恰当使用小标题，简要明了的概括事项；第三，简单描述关键审计项目的风险，并将其与公司年报中相应内容联系起来；第四，简要提示审计工作程序；第五，结合注册会计师专业判断，清晰表明审计结果。2018年是我国审计报告改革的第二年，对注册会计师既是挑战也是机会。在描述关键审计事项时，需要索引至所涉及的财务报表相关附注。首先，说明注册会计师为何确定该事项对于审计至关重要，构成了关键审计事项；其次，说明在审计中对该事项是如何处理的。关键审计事项针对被审计单位的具体情况，向报告使用者提供有用的、相关的信息，准则中未对注册会计师如何披露及披露的明细程度给出具体要求（路军、张金丹，2018）[60]。对每个关键审计事项描述的详
略程度属于职业判断，取决于具体的审计业务环境，这是为了尽可能提高所描述的关键审计事项的针对性，并减轻投资者和其他利益相关者对关键审计事项内容的描述将来成为套话的顾虑。各关键审计事项段表达的先后顺序也属专业判断，既可以按照相对重要性的顺序列示，也可以对应相关事项在财务报表附注中的披露顺序（朱芯仪，2016）[61]。巧妙灵活地应用表格形式将关键审计事项清晰准确地传达给财务报告外部使用者，通常在表格左侧描述事项内容，右侧给出相应的审计应对，并根据被审计单位实际情况，综合运用定量分析（绝对值和相对值）和定性描述。采用分点的论述方式，无须事无巨细但应注重突出重点事项，提高审计报告的沟通价值，帮助外部使用者做出更为理性化的决策（任桂枝，2017）[62]。
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