异常审计费用与商誉审计稳健性

发布时间：2021-07-01 21:39

　　审计师要求公司及时、充分地确认商誉减值的稳健行为（商誉审计稳健性）,这有助于提高公司商誉信息的透明度。从审计行为的经济动因出发,研究了异常审计费用对商誉审计稳健性的影响。研究发现:（1）随着异常审计费用的增加,审计师在商誉审计中表现得更加稳健;（2）异常审计费用对商誉审计稳健性的正向影响在异常审计费用为正时更加明显,并且不能由审计师议价能力所解释。机制分析表明,异常审计费用抑制了公司的盈余管理活动,从而促使公司及时、充分地确认商誉减值。研究还发现正常审计费用对商誉审计稳健性也存在正向影响,审计费用整体上与商誉审计稳健性正相关。总体来看,研究结果支持审计费用的"成本观"。较高的审计收费能够促使会计师事务所提高审计投入,这有助于其识别并抑制公司规避商誉减值的行为,进而提供更为稳健的审计结果。 

【文章来源】：审计与经济研究. 2020,35(06)北大核心CSSCI

【文章页数】：12 页

【文章目录】：
一、引言
二、文献回顾
三、理论分析与研究假设
四、研究设计
    (一)样本选取与数据来源
    (二)主要变量度量
        1.异常审计费用
        2.商誉审计稳健性
    (三)实证模型
五、实证结果与分析
    (一)描述性统计
    (二)变量相关性分析
    (三)异常审计费用与商誉审计决策
六、进一步讨论
    (一)排除审计师议价能力的替代性解释
    (二)作用机制检验:抑制商誉减值规避
    (三)审计费用与商誉审计稳健性:整体分析
七、稳健性检验
    (一)替换变量
    (二)更换样本
    (三)内生性考虑
    (四)多重共线性
八、研究结论与启示


【参考文献】：
期刊论文
[1]异常整合审计费用改善了谁的审计意见：内部控制抑或财务报表？[J]. 张子健,甘顺利.  审计与经济研究. 2020(02)
[2]审计费用的事前确定、异常审计费用与审计质量[J]. 余玉苗,范亚欣,周楷唐.  审计研究. 2020(02)
[3]商誉减值规避、盈余管理与股价崩盘风险[J]. 韩宏稳,唐清泉.  中国会计评论. 2019(02)
[4]异常审计收费与分类转移盈余管理——经济租金还是审计成本[J]. 张友棠,熊毅,曾芝红.  审计研究. 2019(02)
[5]并购商誉减值、信息不对称与股价崩盘风险[J]. 韩宏稳,唐清泉,黎文飞.  证券市场导报. 2019(03)
[6]地方官员变更对审计费用的影响[J]. 杨鑫,李明辉,程海艳.  审计研究. 2018(05)
[7]异常审计费用、审计质量与IPO定价——基于A股市场的分析[J]. 朱宏泉,朱露.  审计与经济研究. 2018(04)
[8]租金性异常审计费用影响审计质量吗?[J]. 许亚湖.  会计研究. 2018(05)
[9]产能过剩与审计治理——基于审计费用风险溢价的实证研究[J]. 孙安其.  上海财经大学学报. 2018(02)
[10]上市公司并购重组商誉及其减值问题探析[J]. 高榴,袁诗淼.  证券市场导报. 2017(12)



本文编号：3259915