我国中央企业审计整改效果研究 ——基于国家审计公告视角
发布时间：2021-08-03 14:16
审计整改的工作是由被审计单位进行落实的,而审计整改检查是审计机关在审计监督过程中必不可少的环节,审计机关在关注审计调查取证的同时,更应该注重审计整改对审计效果的影响。因此,本文从审计整改公告的角度出发,研究分析影响被审计单位审计整改效果的因素、原因以及提出相应的对策建议。首先,本文论述了审计整改的研究意义,梳理了相关概念。审计整改是指被审计单位采纳审计机关对审计过程中发现的问题提出的审计建议,采取一系列的手段改正问题,以及针对问题完善制度的过程。审计整改效果体现在被审计单位将问题整改后,确保下次被审计时不会出现同样的问题。实务界的审计专家以自身工作角度为出发点,指出审计整改检查过程中存在的问题。理论界的专家大多则是以国家治理、委托代理的角度对审计整改进行了研究。本文将基于审计整改公告角度对审计整改效果进行研究。其次,本文从2010-2018年国家审计公告角度进行分析,发现影响审计整改效果的因素有被审计当年的审计整改公告标准不统一、审计整改力度欠缺以及问责机制不健全,这些影响审计整改效果的因素往往体现在被审计当年的审计整改公告中。再次,将被审计过三次且发布审计整改公告最完整的中国石油天然...
【文章来源】：浙江工商大学浙江省
【文章页数】：49 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
论文基本框架
11图1.2：国家审计公告分类国家审计署从2010年起至今，已发布了138份中央企业财务收支审计结果公告，公告内容主要包括被审计单位的基本情况、审计发现问题以及对应的审计整改情况等信息。与审计结果公告对应的有127份审计整改公告，有11份审计整改公告未见中央企业发布。根据被审计单位发布的审计整改公告，本文将其分为两类：审计整改情况公告与审计整改说明，前者主要内容包括整改总体情况、整改具体措施、对审计整改的态度；后者则仅有对审计整改的态度，外界信息接收者无法得知其整改总体情况以及整改具体措施。第三节理论依据一、公共受托责任理论对近代民主国家来说，是人民将公共资金，委托给政府及其各种公职人员来管理。授任人是人民，责任人是各级政府及其公职人员（杨时展，1982）①。受托责任是存在于受托关系中，是由委托方委托受托人完成某项任务，受托人以最大的善意充分体现其意志的责任。如果将受托责任的概念引入政府和公共部门，就产生了公共受托责任。审计因受托责任的产生而产生，因受托责任的发展而发展（李明辉、刘笑霞，2016）。该理论认为，委托人将资产的经营权和管理权授予受托人，受托人对这种受托责任负有责任，这就是受托责任。在我国，一切国有资产都属于人民，宪法将人民的权力赋予政府。结合这一理论，人民是委托者，政府是受托者，人民委托政府管理资源和财产时，政府应对人民负责，接受人民的监督。人民也是国家审计机关的委托者，国家审计机关应对人民负责，国家审计的职能是鉴定和评价这种公共受托责任。二、信息不对称理论信息不对称是指不同组织中的人们对相同信息的认知不同。拥有较多信息的一方总①为《世界审计史》序言。
15图3.1：中央企业审计结果公告趋势分析图（数据来源：审计署网站、国资委网站）审计署发布审计结果公告的存在时间滞后性，开展审计工作年份是发布公告年份的前一年，审计年份是开展审计工作年份的前一年。由于存在同一家公司多次审计的问题，138份审计报告共涉及到92户中央企业（见表3.2），其中被审计一次的有53户；被审计两次的有32户；被审计三次的有7户。图3.1为2010-2018年我国审计署发布的中央企业财务收支审计结果公告数量的变化情况，一共发布了138份中央企业财务收支审计结果公告。从审计央企的数量来看，仅在2010年和2018年数量差距较大以外，其他年份均审计15户左右；从占中央企业总数比来看，2011年和2017年出现较大的上升，从以上被审计数量和占比来看，都有逐渐上升的趋势，可见国家对国有资产的重视程度。最近两年的审计数量较以前年度大幅增加，审计覆盖面拓宽，逐步向审计全覆盖的目标靠拢。审计两次及三次的企业大多数为中央骨干企业，审计机关做到有的放矢。重点审计骨干央企，对非骨干央企也进行持续的监督。说明国家高度重视国有资产，国家审计在保障国有资产安全中发挥了积极作用。
【参考文献】：
期刊论文
[1]审计结果公告与审计治理效能研究——基于审计整改视角[J]. 刘国常,宋曼丽. 财会通讯. 2019(01)
[2]我国国家审计的新要求与新发展[J]. 秦荣生. 财会月刊. 2019(01)
[3]国家审计是否带来了财政资金安全?——来自地方审计机关的经验证据[J]. 王静,包翰林. 南京审计大学学报. 2018(06)
[4]审计整改问题的制度渊源和长效化解机制[J]. 侯丽芳. 会计之友. 2018(18)
[5]国家重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计创新与发展研究[J]. 审计署武汉特派办课题组,程光. 审计研究. 2018(04)
[6]贯彻落实十九大精神 加强审计理论创新——第七届审计理论创新发展论坛综述[J]. 刘玉玉,唐嘉尉. 审计研究. 2018(03)
[7]国家审计质量与审计整改机制[J]. 黄溶冰. 湖湘论坛. 2018(03)
[8]政府审计介入与央企内部控制有效性——基于审计署公告的证据[J]. 段训诚,唐立新. 财会通讯. 2018(13)
[9]完善审计制度与市县审计机关发展研究[J]. 广东省审计学会课题组,李业章. 审计研究. 2018(02)
[10]审计整改三方履责长效机制的构建[J]. 文科. 中国内部审计. 2018(02)
本文编号：3319770
【文章来源】：浙江工商大学浙江省
【文章页数】：49 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
论文基本框架
11图1.2：国家审计公告分类国家审计署从2010年起至今，已发布了138份中央企业财务收支审计结果公告，公告内容主要包括被审计单位的基本情况、审计发现问题以及对应的审计整改情况等信息。与审计结果公告对应的有127份审计整改公告，有11份审计整改公告未见中央企业发布。根据被审计单位发布的审计整改公告，本文将其分为两类：审计整改情况公告与审计整改说明，前者主要内容包括整改总体情况、整改具体措施、对审计整改的态度；后者则仅有对审计整改的态度，外界信息接收者无法得知其整改总体情况以及整改具体措施。第三节理论依据一、公共受托责任理论对近代民主国家来说，是人民将公共资金，委托给政府及其各种公职人员来管理。授任人是人民，责任人是各级政府及其公职人员（杨时展，1982）①。受托责任是存在于受托关系中，是由委托方委托受托人完成某项任务，受托人以最大的善意充分体现其意志的责任。如果将受托责任的概念引入政府和公共部门，就产生了公共受托责任。审计因受托责任的产生而产生，因受托责任的发展而发展（李明辉、刘笑霞，2016）。该理论认为，委托人将资产的经营权和管理权授予受托人，受托人对这种受托责任负有责任，这就是受托责任。在我国，一切国有资产都属于人民，宪法将人民的权力赋予政府。结合这一理论，人民是委托者，政府是受托者，人民委托政府管理资源和财产时，政府应对人民负责，接受人民的监督。人民也是国家审计机关的委托者，国家审计机关应对人民负责，国家审计的职能是鉴定和评价这种公共受托责任。二、信息不对称理论信息不对称是指不同组织中的人们对相同信息的认知不同。拥有较多信息的一方总①为《世界审计史》序言。
15图3.1：中央企业审计结果公告趋势分析图（数据来源：审计署网站、国资委网站）审计署发布审计结果公告的存在时间滞后性，开展审计工作年份是发布公告年份的前一年，审计年份是开展审计工作年份的前一年。由于存在同一家公司多次审计的问题，138份审计报告共涉及到92户中央企业（见表3.2），其中被审计一次的有53户；被审计两次的有32户；被审计三次的有7户。图3.1为2010-2018年我国审计署发布的中央企业财务收支审计结果公告数量的变化情况，一共发布了138份中央企业财务收支审计结果公告。从审计央企的数量来看，仅在2010年和2018年数量差距较大以外，其他年份均审计15户左右；从占中央企业总数比来看，2011年和2017年出现较大的上升，从以上被审计数量和占比来看，都有逐渐上升的趋势，可见国家对国有资产的重视程度。最近两年的审计数量较以前年度大幅增加，审计覆盖面拓宽，逐步向审计全覆盖的目标靠拢。审计两次及三次的企业大多数为中央骨干企业，审计机关做到有的放矢。重点审计骨干央企，对非骨干央企也进行持续的监督。说明国家高度重视国有资产，国家审计在保障国有资产安全中发挥了积极作用。
【参考文献】：
期刊论文
[1]审计结果公告与审计治理效能研究——基于审计整改视角[J]. 刘国常,宋曼丽. 财会通讯. 2019(01)
[2]我国国家审计的新要求与新发展[J]. 秦荣生. 财会月刊. 2019(01)
[3]国家审计是否带来了财政资金安全?——来自地方审计机关的经验证据[J]. 王静,包翰林. 南京审计大学学报. 2018(06)
[4]审计整改问题的制度渊源和长效化解机制[J]. 侯丽芳. 会计之友. 2018(18)
[5]国家重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计创新与发展研究[J]. 审计署武汉特派办课题组,程光. 审计研究. 2018(04)
[6]贯彻落实十九大精神 加强审计理论创新——第七届审计理论创新发展论坛综述[J]. 刘玉玉,唐嘉尉. 审计研究. 2018(03)
[7]国家审计质量与审计整改机制[J]. 黄溶冰. 湖湘论坛. 2018(03)
[8]政府审计介入与央企内部控制有效性——基于审计署公告的证据[J]. 段训诚,唐立新. 财会通讯. 2018(13)
[9]完善审计制度与市县审计机关发展研究[J]. 广东省审计学会课题组,李业章. 审计研究. 2018(02)
[10]审计整改三方履责长效机制的构建[J]. 文科. 中国内部审计. 2018(02)
本文编号：3319770
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