互馈式审计方法体系理论框架的创新研究——以建设项目全过程跟踪审计为例
发布时间：2021-08-28 21:52
本文根据建设项目全过程跟踪审计业务类型的特点,将互馈理念及其作用原理创新性地引入审计方法理论中,并尝试从一般审计方法、信息化审计技术创新和审计组织管理机制三个维度对建设项目全过程跟踪审计的审计方法进行理论体系构建,以期对建设项目全过程跟踪审计业务实践提供理论指导。
【文章来源】：中国内部审计. 2020,(06)
【文章页数】：6 页
【部分图文】：
建设项目全过程互馈式审计方法体系创新理论框架
一般审计方法是指传统审计方法，这些审计方法基于财务审计产生但应用普遍，是各类审计业务中常见的审计方法，如询问、现场观察、实物盘点、分析性复核、重点抽查等，是审计中最常用、最基本的取证手段。中国内部审计协会发布的《内部审计实务指南第1号》要求，建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的监督、评价和建议。本文认为，竣工财务决算审计也应包含在内。一般审计方法普遍应用于以上跟踪审计业务程序，是审计中发现问题、消除疑点、获取证据的基本方法，如图2所示。（二）信息化审计方法
根据建设项目全过程跟踪审计业务程序和审计任务关联方的需求，平台构建除符合安全性、保密性和可靠性要求外，还应重点考虑适用性和便捷性，信息化管理平台应具备强大的数据处理能力和资源整合能力，功能设置应能够满足各方需求。（1）即时登录功能。信息化平台的用户是审计委员会成员，审计部门、委托审计中介机构、建设管理部门、监理单位、施工单位和勘察设计单位以及其他共享资源的单位和人员。平台可以通过电脑、手机或其他智能终端便捷登录，登录时应有用户名和密码等进行身份验证，根据平台身份允许的权限对平台软件模块进行操作、提取数据库信息或与其他部门沟通信息。（2）即时审计管理功能。审计部门可随时登录平台了解项目进展及存在问题、及时调配整合派出的审计资源以避免浪费；随时收集、汇总、整理、分析相关审计信息，即时上报给审计委员会和上级部门；审计部门通过各关联方在平台提交的实时信息，随时掌握跟踪现场动态，即时协调解决其他关联单位提出的审计问题。（3）即时信息交流功能。信息化管理平台首先是审计主管部门或委托审计人员与被审计单位和其他关联部门进行信息交换、资料传递的平台，从立项阶段到施工阶段再到最后竣工验收、后评价和财务决算审计阶段，审计人员可将现场或远程获得的审计信息包括文档、图片和视频等随时上传到平台，以供审计部门监督评价和被审计单位质疑、解释或澄清，实现即时沟通。（4）即时预警功能。在平台信息流量里设置审计预警系统，对施工现场出现重大变更和可能出现重大安全、重大质量隐患的高风险信息随时进行监控，通过先进技术装备和信息化整合技术对可疑信息流进行实时分析计算，对照数据库已存储的技术标准进行专业判断，即时作出评估并出具审计意见，做到防患于未然。（5）即时审计评价功能。审计部门通过平台获得跟踪项目各个程序审计信息后，对项目立项、图纸设计、招标控制价、隐蔽工程、签证变更等关键环节的真实性、合法性、效益性进行定量和定性分析，即时与数据库中检索的制度规定和行业标准进行比对，形成信息化工作底稿，征求被审计单位意见并接受反馈，即时对审计事项作出评价、建议和整改督促，这不但增强了审计工作的公开性和透明度，促进审计评价更加客观、公正，而且实现了事前、事中审计和动态审计、远程审计。（6）资源共享功能。平台不仅是审计关联各方的信息互馈平台，也是审计方法和公共资源共享平台。平台的数据库能够储存与建设项目审计相关的所有行业资料和技术标准、所有常用审计方法程序、所有法规制度、所有程序规范等电子资源，关联方用户可根据权限自由享用这些信息资源，其他授权用户也可共享数据库资源。2. 业务操作软件模块。
【参考文献】：
期刊论文
[1]基于B/S架构的管理系统软件开发[J]. 吴晓珊,曹旭东,王森,魏文龙. 计算机测量与控制. 2019(02)
[2]审计全覆盖驱动下的审计技术方法创新研究[J]. 陈骏,时现. 审计研究. 2018(05)
[3]全过程跟踪审计管理信息化的探索与创新[J]. 杨石春,马凤鸣,李祥军,潘沙,顾文君. 管理观察. 2017(33)
本文编号：3369312
【文章来源】：中国内部审计. 2020,(06)
【文章页数】：6 页
【部分图文】：
建设项目全过程互馈式审计方法体系创新理论框架
一般审计方法是指传统审计方法，这些审计方法基于财务审计产生但应用普遍，是各类审计业务中常见的审计方法，如询问、现场观察、实物盘点、分析性复核、重点抽查等，是审计中最常用、最基本的取证手段。中国内部审计协会发布的《内部审计实务指南第1号》要求，建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的监督、评价和建议。本文认为，竣工财务决算审计也应包含在内。一般审计方法普遍应用于以上跟踪审计业务程序，是审计中发现问题、消除疑点、获取证据的基本方法，如图2所示。（二）信息化审计方法
根据建设项目全过程跟踪审计业务程序和审计任务关联方的需求，平台构建除符合安全性、保密性和可靠性要求外，还应重点考虑适用性和便捷性，信息化管理平台应具备强大的数据处理能力和资源整合能力，功能设置应能够满足各方需求。（1）即时登录功能。信息化平台的用户是审计委员会成员，审计部门、委托审计中介机构、建设管理部门、监理单位、施工单位和勘察设计单位以及其他共享资源的单位和人员。平台可以通过电脑、手机或其他智能终端便捷登录，登录时应有用户名和密码等进行身份验证，根据平台身份允许的权限对平台软件模块进行操作、提取数据库信息或与其他部门沟通信息。（2）即时审计管理功能。审计部门可随时登录平台了解项目进展及存在问题、及时调配整合派出的审计资源以避免浪费；随时收集、汇总、整理、分析相关审计信息，即时上报给审计委员会和上级部门；审计部门通过各关联方在平台提交的实时信息，随时掌握跟踪现场动态，即时协调解决其他关联单位提出的审计问题。（3）即时信息交流功能。信息化管理平台首先是审计主管部门或委托审计人员与被审计单位和其他关联部门进行信息交换、资料传递的平台，从立项阶段到施工阶段再到最后竣工验收、后评价和财务决算审计阶段，审计人员可将现场或远程获得的审计信息包括文档、图片和视频等随时上传到平台，以供审计部门监督评价和被审计单位质疑、解释或澄清，实现即时沟通。（4）即时预警功能。在平台信息流量里设置审计预警系统，对施工现场出现重大变更和可能出现重大安全、重大质量隐患的高风险信息随时进行监控，通过先进技术装备和信息化整合技术对可疑信息流进行实时分析计算，对照数据库已存储的技术标准进行专业判断，即时作出评估并出具审计意见，做到防患于未然。（5）即时审计评价功能。审计部门通过平台获得跟踪项目各个程序审计信息后，对项目立项、图纸设计、招标控制价、隐蔽工程、签证变更等关键环节的真实性、合法性、效益性进行定量和定性分析，即时与数据库中检索的制度规定和行业标准进行比对，形成信息化工作底稿，征求被审计单位意见并接受反馈，即时对审计事项作出评价、建议和整改督促，这不但增强了审计工作的公开性和透明度，促进审计评价更加客观、公正，而且实现了事前、事中审计和动态审计、远程审计。（6）资源共享功能。平台不仅是审计关联各方的信息互馈平台，也是审计方法和公共资源共享平台。平台的数据库能够储存与建设项目审计相关的所有行业资料和技术标准、所有常用审计方法程序、所有法规制度、所有程序规范等电子资源，关联方用户可根据权限自由享用这些信息资源，其他授权用户也可共享数据库资源。2. 业务操作软件模块。
【参考文献】：
期刊论文
[1]基于B/S架构的管理系统软件开发[J]. 吴晓珊,曹旭东,王森,魏文龙. 计算机测量与控制. 2019(02)
[2]审计全覆盖驱动下的审计技术方法创新研究[J]. 陈骏,时现. 审计研究. 2018(05)
[3]全过程跟踪审计管理信息化的探索与创新[J]. 杨石春,马凤鸣,李祥军,潘沙,顾文君. 管理观察. 2017(33)
本文编号：3369312
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