审计师变更与审计质量——基于签字注册会计师未变更的经验证据

发布时间：2021-08-30 20:01

　　针对我国上市公司审计师变更的研究,大多数文献关注的是会计师事务所变更,而未关注会计师事务所变更时签字注册会计师是否也同时发生了变更。本文关注会计师事务所变更而签字注册会计师未发生变更对审计质量的影响^①。本文将我国资本市场上实质性、自愿性会计师事务所变更行为中签字注册会计师未发生变更的行为称为"客户追随签字注册会计师",对追随前后的审计质量进行纵向分析比较,并与其他变更公司进行横向比较。基于纵向和横向比较分别进行研究的结果均发现,追随原签字注册会计师的上市公司的审计质量显著提升。基于可操控性应计利润符号的研究结果发现,客户追随签字注册会计师时并不存在显著的盈余管理动机。不仅如此,小型会计师事务所审计的公司,审计师变更时追随前任注册会计师后审计质量更佳。这意味着,上市公司追随前任签字注册会计师,更可能是出于审计效率和审计质量的考虑,不是借机进行盈余管理,也不是与审计师"合谋"或者"串通"的动机。本文从一个独特的角度指出审计师任期延长有助于提高审计效果。 

【文章来源】：管理评论. 2020,32(12)北大核心CSSCI

【文章页数】：17 页

【文章目录】：
引言
文献回顾与假设提出
    1、会计师事务所动机与审计质量
    2、客户动机与审计质量
    3、签字会计师个人特征与审计质量
研究模型构建及样本描述性统计
    1、变量定义与研究模型构建
    2、样本选取
    3、描述性统计
审计质量实证分析结果
客户盈余管理动机检验
稳健性检验
结论及政策意义



本文编号：3373411