新冠肺炎疫情防控财政资金审计研究

发布时间：2021-12-16 11:12

　　我国此次新冠肺炎疫情防控财政资金审计时间紧,任务重,环境特殊,且社会关注度高。本文针对疫情防控财政资金审计中应急手段单一,资源协同不足的现状与问题,运用基于有限理性假设的演化博弈理论,构建疫情防控财政资金审计演化博弈模型,对审计机关与被审单位策略选择的演化稳定性进行分析。在此基础上设计演化博弈系统动力学模型,模拟仿真博弈主体的行为互动关系,同时引入应急成本系数与协同收益系数,研究结果表明:降低审计机关应急管理成本和提高资源协同收益均能增强疫情防控财政资金审计效度。最后,结合审计署"两统筹"要求,从优化审计项目流程与协同审计组织方式两个层面,凝练提升疫情防控财政资金审计效果的政策组合。 

【文章来源】：公共财政研究. 2020,(02)

【文章页数】：15 页

【部分图文】：

演化博弈模型现实背景与行为关系

由表2演化博弈局部稳定性分析结果可知,疫情防控财政资金审计演化博弈5个均衡点中有两个演化稳定策略(ESS),即(0,0)和(1,1)两个均衡点,分别对应于两种策略选择:一是审计机关对疫情防控财政资金进行“严格监管”,被审单位选择“积极应对”策略;二是审计机关对疫情防控财政资金采取“宽松监管”,被审单位选择“消极应对”策略。图2刻画了审计机关与被审单位之间博弈的动态过程,由非均衡点(0,1)、(1,0)以及鞍点连接成的折线,可以看作是系统收敛于不同策略选择的临界线。折线的右上方区域表示系统收敛于审计机关严格履职和被审单位积极配合的情景,而左下方区域表示系统收敛于审计机关与被审单位疫情期间的“不作为”情景。根据表2中的鞍点表达式,审计机关与被审单位投入成本与所获收益相关参数发生变化,都将引致鞍点的移动,即两种稳定状态在图2中的区域大小也会随之改变。此外,从博弈演化相位图中还能明确反映博弈主体间行为决策的关联效应,如果一方率先采取有效行为措施,则将引领或带动另一方朝着积极行为决策的方向演进,且反之亦然。由此可知,调整审计机关与被审单位博弈过程中成本与收益参数的取值,将触发整个演化博弈模型朝着预期的策略选择逼近,因此,可通过疫情防控财政资金审计行为影响因素的调节与优化,实现演化博弈结果向理想解(严格监管,积极应对)趋近。

为了验证演化博弈模型分析结论,更加直观地刻画疫情防控财政资金审计演化博弈过程以及各参数取值对演化结果的影响,本文运用系统动力学模型模拟仿真博弈参与主体的策略选择。系统动力学方法被称为“政策调节实验室”,最早由Forrester J W于1956年始创于美国麻省理工学院。根据疫情防控财政资金审计演化博弈模型分析,本文采用Vensim DSS软件建立审计机关与被审单位演化博弈的系统动力学模型,如图3所示。由图3可知,疫情防控财政资金审计系统动力学模型由不同的存变量要素构成。该模型主要由4个流位变量、2个流率变量、7个外部变量组成。4个流位变量分别表示在疫情防控财政资金审计中审计机关和被审单位采取的策略选择个数;2个流率变量表示审计机关采取“严格监管”策略的变化率,以及被审单位采取“积极应对”策略的变化率;7个外部变量分别对应表1中博弈收益矩阵中的7个变量取值。

【参考文献】：
期刊论文
[1]政策跟踪审计效果评价体系构建与应用研究——以稳增长等政策审计为例[J]. 王帆,钱瑞.  西安财经学院学报. 2019(05)
[2]地方政府债务的协同治理审计研究[J]. 刘骅,陈涵.  财政研究. 2018(09)
[3]财政支出的绩效审计与绩效评价[J]. 李波,费睿.  江汉论坛. 2017(05)
[4]经济责任审计制度溢出效应促进财政资金配置效率的实证研究[J]. 张阳,张霖琳,蔡祺.  财政研究. 2017(03)
[5]公共卫生专项资金跟踪审计分析[J]. 刘磊.  合作经济与科技. 2017(05)
[6]财政转移支付绩效审计难点及对策探讨[J]. 梁星,董文妍.  公共财政研究. 2016(04)
[7]疾控经费改革与政府财政支持——基于双重差分的实证分析[J]. 宋一蓓,应千伟,李宁秀.  社会科学研究. 2015(04)
[8]财政分权、政府竞争和地方公共卫生投入[J]. 张宏翔,张明宗,熊波.  财政研究. 2014(08)
[9]突发事件应急资金审计研究[J]. 李翼恒,张婉怡.  会计之友. 2012(25)
[10]我国医疗资源配置中的政府管制及其改进空间[J]. 傅子恒,刘小兵.  经济管理. 2010(09)



本文编号：3538033