高新技术企业上市公司审计风险研究 ——基于金亚科技的案例分析
发布时间：2022-01-16 20:24
在国家推进全面创新改革,大力扶持高新技术提供的各种优惠,如国家的补贴、税收优惠及并且更有利于创业板上市等。高新技术企业的数量1也从2008年建立政策之初的1.5万家增长到了 2018年底的13.3万家,仅11年间翻了近9倍,由此可以推测,未来会涌现更多的高新技术企业。然而已有的审计风险相关的文献大多是普适于所有行业。实际上,高新技术企业与传统制造业特点及风险差别较大,比如高新技术企业是以科技人员为核心、高投入并伴随高风险、扩展迅速产品周期短等特点,这些特点会涉及到企业十分多的财务与非财务数据。而事务所却忽视了这些特点,往往“一视同仁”。即使有关于高新技术企业审计的也仅针对的是专项审计,结合高新技术企业激增现状,很显然的是:专项审计已不能满足投资者对高新技术企业财报披露的高质量的需求。在此背景下,本文对现有审计风险进行细分和补充,站在高新技术企业上市公司年度审计的角度看待审计风险。因此本文的研究问题是:高新技术企业上市公司特殊性及审计风险是什么,针对其审计风险又该如何应对?研究思路:本文将理论基础与实际案例紧密结合,并运用审计风险模型贯穿始终,使全文逻辑保持一致。首先,本文运用文献回顾、...
【文章来源】：北京交通大学北京市 211工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：72 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
高新技术产品产业化阶段图
图３－４高新技术企业核心人员离职带来的显性成本与隐形成本示意图??Ｆｉｇｕｒｅ?３－４?ｅｘｐｌｉｃｉｔ?ａｎｄ?ｉｎｖｉｓｉｂｌｅ?ｃｏｓｔｓ?ｃａｕｓｅｄ?ｂｙ?ｃｏｒｅ?ｐｅｒｓｏｎｎｅｌ?ｄｅｍｉｓｓｉｏｎ?ｉｎ?ｈｉｇｈ－ｔｅｃｈ?ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ??如上图３－４，高新技术企业核心员工离职，产生的显性成本首先是离职成本。??高新技术企业核心员工离之后，由于出现岗位的空缺，该职位既无投入也无产出，??企业由此遭受收益减少的经济损失带来了空缺成本。随后企业会从外部招聘新员??工。由此又产生了重置成本，即招聘成本、培训成本。除了上述显性成本，企业??又会产生商业机密被泄露、企业声誉受到影响，其他员工内心躁动影响工作效率??等隐性成本。??综上所述，以核心科技人员离职为触发点，引发的一系列蝴蝶效应，最终会导??致企业经济利益流出。对参与审计该高新技术企业的会计师事务所来讲，又会带??来报表层次的审计风险。因此注册会计师在关注企业财务报表数据的可靠性的同??时，在对企业风险评估阶段也应适当关注企业核心技术人员变动情况，审计项目??组亦可利用头脑风暴等方式对其带来的风险点加以汇总，以降低审计失畋的可能??性。??１８??
?Ｉ?Ｉ?＿画??Ｉ技术＾公司｜传媒丨制獅丨麵腦??图４－１金亚科技基本组织架构图??Ｆｉｇｕｒｅ?４－１?ｂａｓｉｃ?ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎ?ｃｈａｒｔ?ｏｆ?Ｊｉｎｙａ?ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ??２００９年之后，公司开始尝试对实业的投资与收购，其中著名的并购案之一便??是当年对英国哈佛国际的并购。并购通过的同年，哈佛国际年度损失惨重，金亚??科技也深受其影响。数年间，金亚科技进行了多次资本扩张，据统计共收获６家??子公司，４家孙公司。如上图显示，金亚科技集团为母公司，下面拥有包括金亚智??能、金亚软件等６家子公司和哈佛国际、致家视游等４家孙公司。可以看出金亚??科技在原先业务的基础上，也开始向家庭娱乐领域进军。??２．金亚科技的高新技术企业资质概况??根据财政部、科技部和国家税务总局关于修订印发的通知【国科发火２０１６年??第３２号，第九条】规定：通过高新技术企业资格认定的企业，其资质自颁发证书??之日起有三年效期。在期满前３个月，企业可主动向认定机构提出复核。负责机??关依照《高新技术企业认定管理办法》第十条
【参考文献】：
期刊论文
[1]审计师行业专长对研发活动盈余管理的监督效应[J]. 楚有为. 商业研究. 2018(02)
[2]控股股东股权质押与审计师风险应对[J]. 翟胜宝,许浩然,刘耀淞,唐玮. 管理世界. 2017(10)
[3]资产减值损失、审计收费与审计意见[J]. 段远刚,陈波. 审计研究. 2017(02)
[4]企业收入审计困境及应对策略[J]. 唐益. 财会通讯. 2016(25)
[5]研发支出资本化的职业判断探析[J]. 吴清. 会计之友. 2016(14)
[6]资产减值计提动机对审计师意见的影响[J]. 代冰彬. 财会通讯. 2015(33)
[7]市值管理动机下的控股股东股权质押融资与利益侵占[J]. 李旎,郑国坚. 会计研究. 2015(05)
[8]研发支出资本化审计浅析[J]. 贾士林. 中国注册会计师. 2015(03)
[9]高新技术企业研发费用资本化与费用化情况分析[J]. 邵毅平,孙楹琦. 财会月刊. 2014(20)
[10]资产减值视角的上市公司盈余管理[J]. 李文,张璐. 会计之友. 2014(23)
硕士论文
[1]大股东股权质押对掏空行为的影响研究[D]. 谷冰洁.东北财经大学 2016
[2]研发开支资本化对企业创新能力的影响[D]. 李慧.西南财经大学 2012
[3]系统理论视角下的高新技术产业化分析与研究[D]. 陈泉.武汉理工大学 2009
本文编号：3593360
【文章来源】：北京交通大学北京市 211工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：72 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
高新技术产品产业化阶段图
图３－４高新技术企业核心人员离职带来的显性成本与隐形成本示意图??Ｆｉｇｕｒｅ?３－４?ｅｘｐｌｉｃｉｔ?ａｎｄ?ｉｎｖｉｓｉｂｌｅ?ｃｏｓｔｓ?ｃａｕｓｅｄ?ｂｙ?ｃｏｒｅ?ｐｅｒｓｏｎｎｅｌ?ｄｅｍｉｓｓｉｏｎ?ｉｎ?ｈｉｇｈ－ｔｅｃｈ?ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ??如上图３－４，高新技术企业核心员工离职，产生的显性成本首先是离职成本。??高新技术企业核心员工离之后，由于出现岗位的空缺，该职位既无投入也无产出，??企业由此遭受收益减少的经济损失带来了空缺成本。随后企业会从外部招聘新员??工。由此又产生了重置成本，即招聘成本、培训成本。除了上述显性成本，企业??又会产生商业机密被泄露、企业声誉受到影响，其他员工内心躁动影响工作效率??等隐性成本。??综上所述，以核心科技人员离职为触发点，引发的一系列蝴蝶效应，最终会导??致企业经济利益流出。对参与审计该高新技术企业的会计师事务所来讲，又会带??来报表层次的审计风险。因此注册会计师在关注企业财务报表数据的可靠性的同??时，在对企业风险评估阶段也应适当关注企业核心技术人员变动情况，审计项目??组亦可利用头脑风暴等方式对其带来的风险点加以汇总，以降低审计失畋的可能??性。??１８??
?Ｉ?Ｉ?＿画??Ｉ技术＾公司｜传媒丨制獅丨麵腦??图４－１金亚科技基本组织架构图??Ｆｉｇｕｒｅ?４－１?ｂａｓｉｃ?ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎ?ｃｈａｒｔ?ｏｆ?Ｊｉｎｙａ?ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ??２００９年之后，公司开始尝试对实业的投资与收购，其中著名的并购案之一便??是当年对英国哈佛国际的并购。并购通过的同年，哈佛国际年度损失惨重，金亚??科技也深受其影响。数年间，金亚科技进行了多次资本扩张，据统计共收获６家??子公司，４家孙公司。如上图显示，金亚科技集团为母公司，下面拥有包括金亚智??能、金亚软件等６家子公司和哈佛国际、致家视游等４家孙公司。可以看出金亚??科技在原先业务的基础上，也开始向家庭娱乐领域进军。??２．金亚科技的高新技术企业资质概况??根据财政部、科技部和国家税务总局关于修订印发的通知【国科发火２０１６年??第３２号，第九条】规定：通过高新技术企业资格认定的企业，其资质自颁发证书??之日起有三年效期。在期满前３个月，企业可主动向认定机构提出复核。负责机??关依照《高新技术企业认定管理办法》第十条
【参考文献】：
期刊论文
[1]审计师行业专长对研发活动盈余管理的监督效应[J]. 楚有为. 商业研究. 2018(02)
[2]控股股东股权质押与审计师风险应对[J]. 翟胜宝,许浩然,刘耀淞,唐玮. 管理世界. 2017(10)
[3]资产减值损失、审计收费与审计意见[J]. 段远刚,陈波. 审计研究. 2017(02)
[4]企业收入审计困境及应对策略[J]. 唐益. 财会通讯. 2016(25)
[5]研发支出资本化的职业判断探析[J]. 吴清. 会计之友. 2016(14)
[6]资产减值计提动机对审计师意见的影响[J]. 代冰彬. 财会通讯. 2015(33)
[7]市值管理动机下的控股股东股权质押融资与利益侵占[J]. 李旎,郑国坚. 会计研究. 2015(05)
[8]研发支出资本化审计浅析[J]. 贾士林. 中国注册会计师. 2015(03)
[9]高新技术企业研发费用资本化与费用化情况分析[J]. 邵毅平,孙楹琦. 财会月刊. 2014(20)
[10]资产减值视角的上市公司盈余管理[J]. 李文,张璐. 会计之友. 2014(23)
硕士论文
[1]大股东股权质押对掏空行为的影响研究[D]. 谷冰洁.东北财经大学 2016
[2]研发开支资本化对企业创新能力的影响[D]. 李慧.西南财经大学 2012
[3]系统理论视角下的高新技术产业化分析与研究[D]. 陈泉.武汉理工大学 2009
本文编号：3593360
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