分析性程序在财务报表审计中的应用研究

发布时间：2022-01-19 21:20

　　分析性程序是我国财务报表审计中重要的审计程序之一。目前,审计人员在实际工作中对分析性程序的运用普遍流于形式,为了提高审计实务能力有必要了解其中的原因。此外,上市公司财务造假事件屡屡发生,而有效的分析性程序可以发现财务舞弊迹象,由此可见,研究分析性程序的有效应用方式有助于审计人员发现财务造假现象并维护市场秩序。同时,时下迅猛发展的大数据技术丰富了数据的可获取量和分析方式,对立足于数据分析的行业产生着深刻影响,因此研究其对财务报表审计中分析性程序的运用将会产生何种影响同样具有重要意义。本文将分析性程序的运用分为数据搜集和数据分析两个环节。首先介绍分析性程序的定义、发展历程等相关背景,并结合准则和例子说明审计人员在使用分析性程序时。应当搜集充分适当的财务和非财务数据,在把握各种分析方法特点的基础上综合使用以此识别和应对重大错报风险,并对识别出的差异积极进行调查。然后,本文对各级别审计人员发放问卷调查其运用分析性程序的具体情况,了解到在数据搜集方面实务界普遍反映数据的可获得性和可验证性较差,对非财务数据的关注程度较低,在数据分析方面对统计模型分析法的使用频率极低,同时整体专业素质较低以致于难以... 

【文章来源】：中国财政科学研究院北京市

【文章页数】：69 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
1 绪论
    1.1 研究背景和研究意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 国内外文献综述
        1.2.1 国外文献综述
        1.2.2 国内文献综述
        1.2.3 文献综评
    1.3 研究内容和方法
    1.4 论文创新点和不足
2 分析性程序的基本介绍
    2.1 分析性程序定义
    2.2 分析性程序发展历程
    2.3 分析性程序应用概述
        2.3.1 搜集充分可靠的财务数据
        2.3.2 搜集充分可靠的非财务数据
        2.3.3 运用分析方法识别异常数据
        2.3.4 结合其它审计程序调查异常差异
    2.4 分析性程序基本方法应用
        2.4.1 趋势分析法识别异常波动
        2.4.2 比率分析法识别异常关系
        2.4.3 合理性测试验证数据合理性
        2.4.4 外部比较法提供参照预期
        2.4.5 统计模型分析法建立精准预期
    2.5 分析性程序的局限性
        2.5.1 使用条件较苛刻
        2.5.2 实质性分析程序说服力有限
3 国内审计人员运用分析性程序的情况
    3.1 问卷目的和基本情况
    3.2 问卷的信度分析和效度分析
    3.3 审计人员在数据搜集方面的现状
        3.3.1 在非财务数据和财务数据搜集方面
        3.3.2 在保证数据充分性和可靠性方面
    3.4 审计人员在数据分析方面的现状
        3.4.1 在分析方法运用频率方面
        3.4.2 在专业素质方面
    3.5 审计人员运用分析性程序的问题总结
        3.5.1 对非财务信息的搜集程度较差
        3.5.2 普遍反映数据的可获得性较差
        3.5.3 难以验证部分数据的可靠性
        3.5.4 统计模型分析方法应用程度极低
        3.5.5 对识别的差异进行调查的力度有待加强
        3.5.6 审计人员的专业素质有待提高
4 影响审计人员运用分析性程序的因素分析
    4.1 数据搜集的影响因素
        4.1.1 常用数据库准入门槛较高
        4.1.2 注册会计师行业数据库利用程度有待提高
        4.1.3 第三方工作质量参差不齐
        4.1.4 大数据技术使非结构化数据搜集更为容易
        4.1.5 大数据技术使实时数据搜集成为可能
    4.2 影响数据分析的因素
        4.2.1 大数据技术使分析内容更充分具体
        4.2.2 大数据技术有助于开展统计模型分析
        4.2.3 事务所人力资源政策影响人员素质
        4.2.4 事务所质量复核工作影响差异调查力度
5 分析性程序在财务报表审计中的运用建议
    5.1 在数据搜集方面的建议
        5.1.1 降低通用数据库准入门槛
        5.1.2 加强注册会计师行业经济数据库推广和建设
        5.1.3 审计人员加强对非财务数据的搜集
        5.1.4 利用大数据技术搜集数据
    5.2 在数据分析方面的建议
        5.2.1 正确运用传统分析方法
        5.2.2 利用大数据技术进行数理统计分析
        5.2.3 积极进行差异调查
        5.2.4 事务所完善人力资源政策
6 结论与展望
    6.1 结论
    6.2 展望
参考文献
附录
后记



本文编号：3597579