瑞华会计师事务所对华泽钴镍审计失败案例研究

发布时间：2022-07-15 11:08

　　十九大报告指出,随着金融监管力度的日渐加强,必须要加快完善社会主义市场经济体制,坚守住不发生系统性金融风险的底线。此外,证监会也表示,将加强对股票质押、债券违约、私募基金等重点领域的风险防范,努力保障资本市场平稳运行。在我国金融市场中,会计师事务所作为财务信息审核者,扮演着非常重要的角色,要对被审计公司财务信息的完整性、真实性、准确性及公司财务管理和内部控制是否有效发表意见。由于注册会计师未勤勉尽责、执行实质性分析程序和细节测试不充分及未保持应有的职业怀疑等原因,审计失败的案例近年频频发生,这就会导致社会经济利益分配的失公和失效,对市场经济的有序性造成严重损害。在这种情况下,对审计失败案例进行研究显得尤为必要。本文以案例的形式,对瑞华所审计华泽钴镍的事件进行深刻剖析,探究失败原因并提出相应的防范建议,以期促使审计行业的健康发展。本文从选题的背景与意义着手,首先,采用文献研究法,回顾了已有研究资料中关于审计失败的热点讨论,并梳理审计失败的研究方法,总结现有的研究成果,对造成审计失败的一般性因素进行阐述。其次,采用案例研究法,对瑞华所审计华泽钴镍的案例进行简单描述,从华泽钴镍的公司概况阐述... 

【文章页数】：53 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
1 绪论
    1.1 研究背景与研究意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 文献综述
        1.2.1 审计失败原因研究
        1.2.2 防范审计失败研究
        1.2.3 研究述评
    1.3 研究方法、内容与研究框架
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 研究内容
        1.3.3 研究框架
    1.4 创新点
2 相关概念与理论基础
    2.1 审计失败的定义与相关概念
        2.1.1 审计失败的概念
        2.1.2 审计失败与经营失败
        2.1.3 审计失败与审计风险
    2.2 审计失败的原因分析
        2.2.1 审计的独立性受到损害
        2.2.2 审计过程中存在过失和欺诈
        2.2.3 事务所缺乏完善的审计质量控制体系
        2.2.4 企业的财务信息存在虚假陈述
    2.3 审计失败相关理论基础
        2.3.1 委托代理理论
        2.3.2 交易成本理论
        2.3.3 审计冲突理论
        2.3.4 路径依赖理论
3 瑞华对华泽钴镍审计失败案例介绍
    3.1 案例概况
    3.2 华泽钴镍财务舞弊事项及手段
        3.2.1 公司非经营性资金侵占
        3.2.2 会计报告存在虚假记载
        3.2.3 为关联公司提供违规担保
    3.3 瑞华在审计过程中的过失
        3.3.1 未能实施有效程序对公司舞弊风险进行识别
        3.3.2 未对回函的异常保持应有的关注
        3.3.3 实施的审计程序无法保证获取审计证据的充分适当性
    3.4 证监会处罚结果
        3.4.1 对涉案公司及相关责任人员
        3.4.2 对中介机构
4 华泽钴镍审计失败原因分析
    4.1 外部审计环境方面
        4.1.1 事务所违规成本较低
        4.1.2 审计独立性难以保证
    4.2 被审计企业方面
        4.2.1 企业内部控制体系失效
        4.2.2 企业会计信息的局限性
    4.3 会计师事务所方面
        4.3.1 注册会计师未保持应有的职业怀疑
        4.3.2 工作底稿复核不及时
        4.3.3 识别关联交易舞弊风险不到位
        4.3.4 未关注应收票据期末余额异常变动
5 防范审计失败的措施
    5.1 外部审计环境方面
        5.1.1 提高会计师事务所违规成本
        5.1.2 会计师事务所聘选交由监管机构统一执行
    5.2 被审计企业方面
        5.2.1 完善公司股权结构及内部治理结构
        5.2.2 运用区块链技术推进新型财务管理模式
    5.3 会计师事务所方面
        5.3.1 保持应有的审计职业谨慎
        5.3.2 规范所内质量控制机制
        5.3.3 利用“红旗”标志法充分识别关联方交易
        5.3.4 结合赊销业务进行应收票据实质性测试
结论及展望
参考文献
致谢
攻读学位论文期间发表的学术论文目录


【参考文献】：
期刊论文
[1]审计委托制度的弊端与改革[J]. 黄世忠.  新会计. 2019(12)
[2]非行政处罚性监管能改进审计质量吗?——基于财务报告问询函的证据[J]. 陈运森,邓祎璐,李哲.  审计研究. 2018(05)
[3]会计师事务所行政处罚和审计质量研究——基于证监会2015年至2017年处罚公告的分析[J]. 孙达新.  中国内部审计. 2018(07)
[4]能力不足还是独立性缺失——基于污点审计师审计质量的实证检验[J]. 谢获宝,刘芬芬,惠丽丽.  审计研究. 2018(03)
[5]浅析函证不当导致审计失败的原因及其应对措施[J]. 沃巍勇,罗联玬.  中国注册会计师. 2018(05)
[6]区块链与会计、审计[J]. 樊斌,李银.  财会月刊. 2018(02)
[7]区块链在会计领域应用的探索[J]. 彭晓英,孙珍珍.  当代经济. 2017(26)
[8]未发现的错报现状及对策研究——基于证监会行政处罚公告的分析[J]. 王丽,王安乐,刘红芬.  中国注册会计师. 2017(03)
[9]审计准则与审计失败——基于中国证监会历年行政处罚公告的分析[J]. 李莫愁.  审计与经济研究. 2017(02)
[10]注册会计师审计失败与财务舞弊处罚研究——基于财务欺诈聚集理论[J]. 张根文,田田,张王飞.  财会通讯. 2016(34)

硕士论文
[1]上市公司审计失败对策研究[D]. 孙蔚冉.云南大学 2015
[2]关联方交易：信息披露与审计风险[D]. 万玉婷.天津财经大学 2013
[3]IPO审计风险及控制[D]. 李素平.首都经济贸易大学 2011



本文编号：3661931