关联方交易的审计风险识别与应对研究 ——以上会会计师事务所审计方正科技为例

发布时间：2022-10-18 18:24

　　随着资本社会的飞速发展和快速扩展,关联方公司在我国的数量急剧上升,随之而来的关联方交易的频率也愈渐升高,并且纵横交错的关联关系也使得关联交易的方式纷然杂陈,使得审计执业人员在提供审计服务时也面临着较高风险。而中国在关联方关系与其交易方面的相关制度仍不完善,虽然不可否认关联交易有时会为企业提供便利的同时也提高了效率,但也由于其自身所具有的特殊性,如上市公司在年报中若不予以披露某些关联方,会使得这种交易一般情况下不易被审计人员发现,因此也为企业创造了财务舞弊、达到非法目的的温床。这些年来,关联方审计失败似乎来到了一个高发期,如南京中北（000421.SZ）、北生药业（600556.SH）、紫鑫药业（002118）等。其中大部分审计失败的原因是由于注册会计师在审计过程中没有发现上市公司隐瞒关联交易的存在、利用关联交易进行资产转移和虚增利润等不法行为,从而出具了不恰当的失实的审计报告。审计失败不仅会对会计事务所和注册会计师造成不良影响,还会引发公众对整个审计行业的信心缺失,破坏资本市场秩序。以上种种都致使关联方审计风险问题成为当今社会关注的焦点,深入分析和重视问题背后的成因也成为了重中之重。本... 

【文章页数】：54 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
内容摘要
Abstract
第1章 绪论
    1.1 研究背景
    1.2 研究目的与意义
        1.2.1 研究目的
        1.2.2 研究意义
    1.3 文献综述
        1.3.1 国外研究概况
        1.3.2 国内研究概况
        1.3.3 文献评述
    1.4 研究内容与研究方法
        1.4.1 研究内容
        1.4.2 研究方法
    1.5 研究创新与不足
        1.5.1 研究创新
        1.5.2 研究不足
第2章 相关概念界定及理论基础
    2.1 相关概念界定
        2.1.1 关联方及关联方交易界定
        2.1.2 关联方交易审计风险
    2.2 理论基础
        2.2.1 交易成本理论
        2.2.2 委托代理理论
        2.2.3 舞弊三角理论
        2.2.4 风险导向审计理论
第3章 关联方交易审计风险的识别与评估
    3.1 关联方交易的特点
        3.1.1 特殊性
        3.1.2 隐蔽性
        3.1.3 复杂性
    3.2 关联方交易审计风险的识别
        3.2.1 了解被审计单位及其环境
        3.2.2 识别被审计单位关联方关系及其交易
        3.2.3 了解与关联方关系及其交易相关的控制
    3.3 关联方交易审计风险的评估
        3.3.1 考虑与关联方交易相关的特别风险
        3.3.2 评价被审计单位的财务业绩指标
第4章 关联方交易审计风险应对措施
    4.1 总体应对措施
        4.1.1 树立风险导向意识并对关联方交易始终保持执业怀疑
        4.1.2 指派具有关联方审计经验或特殊技能的审计人员
        4.1.3 实施被审计单位无法预见的审计程序
        4.1.4 获取更广泛的有关关联方交易的审计证据
    4.2 具体应对措施
        4.2.1 加强对关联交易“定价依据”的审计
        4.2.2 对被审计单位的重大客户进行尽职调查
        4.2.3 对被审计单位某些关联方交易采用逆查法
        4.2.4 如实恰当地表达审计意见
第5章 方正科技关联方交易审计案例分析
    5.1 方正科技关联方及其交易的审计现状
        5.1.1 案例概况
        5.1.2 方正科技关联方交易事实
        5.1.3 上海上会会计事务所出具标准无保留意见审计报告
    5.2 方正科技关联方交易审计风险的识别与评估
        5.2.1 方正科技所处行业的环境变化
        5.2.2 方正科技的战略目标及经营风险
        5.2.3 了解方正科技关联方交易相关控制
        5.2.4 评价方正科技关键业绩变化
    5.3 方正科技关联方审计风险的应对措施
        5.3.1 对方正科技的关联方及其交易始终保持职业怀疑
        5.3.2 加强对方正科技关联方交易“定价依据”的审计
        5.3.3 对方正科技的重大客户进行尽职调查
        5.3.4 出具合理的审计报告
第6章 结论
参考文献
后记


【参考文献】：
期刊论文
[1]关联方审计成败分析[J]. 王昱涵.  财会通讯. 2017(28)
[2]关联方交易审计风险控制对策研究[J]. 宋夏云,曾丹丹.  中国注册会计师. 2017(05)
[3]关联方交易、内部控制质量与审计收费[J]. 王进朝,王振德.  中国注册会计师. 2017(04)
[4]股权结构、关联方交易与企业价值相关性研究[J]. 袁涛.  财会通讯. 2017(03)
[5]关联方交易审计失败反思——以亚星化学为例[J]. 陈文.  财会通讯. 2016(28)
[6]内部控制与关联交易:基于效率促进观和掏空观分析[J]. 张洪辉,章琳一,张蕊.  审计研究. 2016(05)
[7]基于注册会计师的审计失败原因与对策分析——以莲花味精案为例[J]. 毛艳羚.  财会通讯. 2016(16)
[8]关联方交易披露存在的问题及改进建议[J]. 刘弘,李琼,张爽.  企业技术开发. 2015(16)
[9]关联方交易及其信息披露问题探讨[J]. 郑瑛,张冬梅.  商业会计. 2015(04)
[10]上市公司关联方资产交易与审计费用实证研究[J]. 罗勇,蒋素芝.  中国注册会计师. 2014(04)



本文编号：3692823