内控缺陷隐匿、审计师声誉与监管惩罚

发布时间：2022-12-11 17:18

　　探究内控缺陷隐匿的成因具有重要的理论和现实意义。首先通过是否进行年报重述与重述前是否披露内控缺陷两个维度界定公司的内控缺陷隐匿行为。为探究上市公司隐匿内控缺陷的原因,选取2008-2017年主板上市的重述公司为样本,构建计量分析模型考察内控缺陷隐匿对监管惩罚的规避效果。研究发现:遗漏和隐瞒内控缺陷的公司更少受到监管惩罚;这种规避作用受到审计师声誉影响,在公司聘请四大时更为显著;聘请四大和聘请非四大的公司在重述严重性方面不存在显著差异,很可能由于高声誉审计师的"晕轮效应"使监管机构放松对四大的客户公司的监察。研究结果为我国监管力度低提供了直接证据,从内控规范遵循动机的角度解释了我国内控报告信息含量不足的原因,并对内控体系中的审计师声誉机制进行批判讨论,进而为我国内控监管改革提供建议。 

【文章页数】：10 页

【文章目录】：
一、引言
二、理论分析与研究假设
    (一)内控缺陷隐匿与监管惩罚
    (二)内控缺陷隐匿、审计师声誉与监管惩罚
三、实证设计
    (一)样本选取与数据来源
    (二)模型设定与变量定义
四、实证结果与分析
    (一)描述性统计与相关性检验
    (二)内控缺陷隐匿与监管惩罚的回归分析
    (三)内控缺陷隐匿、审计师声誉与监管惩罚的回归分析
    (四)进一步分析
        1.是否聘请四大与重述严重性
        2.内控缺陷披露数量与监管惩罚
    (五)稳健性检验
五、简要结论与政策启示


【参考文献】：
期刊论文
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[3]内部控制缺陷披露的经济后果分析——基于上市公司内部控制强制实施的视角[J]. 谢凡,曹健,陈莹,李颖.  会计研究. 2016(09)
[4]财务报表审计中的审计师选择与内部控制质量[J]. 乔贵涛,祁渊,赵耀.  华东经济管理. 2016(06)
[5]内部控制信息披露与控股股东掏空——中国版“萨班斯”法案的实施效果[J]. 钟凯,程小可,姚立杰.  中国软科学. 2014(09)
[6]管理层权力、机会主义动机与内部控制缺陷信息披露[J]. 赵息,许宁宁.  审计研究. 2013(04)
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[8]上市公司内部控制报告的可靠性评价——基于2008-2010年沪市公司年报重述的分析[J]. 崔志娟,刘源.  南开管理评论. 2013(01)
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本文编号：3719185